第8章-资源税解读.pptVIP

2．纳税人开采铁矿石销售的，其资源税的计税依据为（ ）。 A．开采数量 B．实际产量 C．计划产量 D．销售数量 * 3．纳税人开采原油销售，征收资源税应以（ ）为计税依据。 A．销售数量 B．含增值税的销售额 C．不含增值税的销售额 D．开采数量 * 多项选择题 1．下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（ ）。 A．进口盐的外贸企业 B．生产盐的外商投资企业 C．开采原煤的私营企业 D．中外合作开采石油的企业 * 2．下列各项中，应征收资源税的有（ ）。 A．进口的天然气 B．专门开采的天然气 C．煤矿生产的天然气 D．与原油同时开采的天然气 * 3．下列各项中，不征资源税的有（ ）。 A．卤水 B．人造原油 C．洗煤 D．选煤 * 判断题 1．纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。 （ ） 2．纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。 （ ） * 3．独立矿山、联合企业收购未税资源税应税产品的，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。 （ ） * 单项计算题 1．某煤矿为增值税一般纳税人，2014年1月生产原煤150万吨，当月对外销售120吨；另外，该煤矿当月还生产销售天然气3?000万立方米，开具增值税专用发票注明金额7?500万元。已知该煤矿原煤适用的单位税额为2元/吨，煤矿邻近的石油管理局天然气适用税率为6%。则该煤矿当月应纳资源税税额为（ ）万元。 A．240 B．420 C．180 D．300 * 2．甲盐场某年3月以自产液体盐40 000吨和外购的液体盐10 000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐13 000吨，当月全部对外销售，取得销售收入550万元。已知固体盐的税率为每吨30元，则该盐场3月份应纳资源税为（ ）万元。 A．34 B．28 C．30 D．40 * 3．某油田2014年2月销售原油60 000吨，实现销售收入9 880万元；销售与原油同时开采的天然气1?700万立方米，实现销售收入3 450万元；开采过程中修井用原油4吨。假定该油田原油适用税率为6%，天然气适用税率为6%。该油田2月份应纳资源税为（ ）万元。 A．592.8 B．207 C．683.59 D．799.8 * 综合分析题 某煤矿生产企业从事原煤开采、洗煤生产业务，2013年12月发生下列业务。 （1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤6?000吨，每吨不含税售价400元，合同约定货款分三个月平均收取，当月实际收取不含税销售款60万元。 * （2）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤150吨。另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给有长期往来的客户。 （3）以开采的原煤加工选煤1?000吨，并于当月全部销售，取得不含税销售款5万元。 （4）销售开采原煤过程中产生的天然气13万立方米，取得不含税销售款25万元。 * 已知该煤矿所在地原煤的资源税税率为5元/吨，天然气资源税税率为5%，煤炭综合回收率为40%。 计算该企业12月份应缴纳的资源税税额。 * * * * 第八章  资源税 * 本章学习目标 了解资源税的概念与发展历史 掌握资源税法律制度的主要内容，能确定纳税人、征税范围， 选择适用税率 熟悉资源税的税收优惠政策 能向企业员工宣传资源税法规政策，并共同进行税收筹划 熟悉资源税征收管理法律规定，能确定纳税义务发生时间， 选择纳税期限与地点，并完成税款缴纳任务 熟悉资源税计税原理，能计算资源税应纳税额 能与税务部门沟通，以获得他们对税收优惠的支持 * 第一节 资源税概述 资源税是对自然资源，向从事资源开发与利用的单位与个人，按资 源产品的销售额或销售数量与规定的比例税率或单位税额征收的一 种税。 有利于实现国家作为自然资源所有者的经济利益 有利于平衡不同等级自然资源开发与利用者的税收负担 有利于合理开发与利用自然资源，实现经济的可持续发展 * 第二节 资源税纳税人与征税对象 自2011年11月1日起，中外合作开采石油资源的企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。 * 二、征收对象确定 矿产品 盐 征税对象 （1）原油 （2）天然气 （3）煤炭 （4）其他非金属矿原矿 （5）黑色金属矿原矿 （6）有色金属矿原矿 （1）固体盐 （2）液体盐 * 下列资源产品是否应征收资源税？ （1）人造石油； （2）洗煤与选煤； （3）煤