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制定计划降低任务时选择计划产量 计划降低额＝上年实际成本数－本年计划成本数 ＝计划产量下的上年实际总成本－计划产量下的本年计划总成本 ＝计划产量*上年实际单位成本－计划产量*本年计划单位成本 计划降低率＝ 确定成本完成时选择实际产量 实际降低额＝上年实际成本数－本年实际成本数 ＝实际产量下的上年实际总成本-实际产量下的本年实际总成本 ＝实际产量×上年实际单位成本－实际产量×本年实际单位成本 实际降低率＝ 分析成本计划完成时选择计划产量和实际产量 降低额和降低率完成情况 降低额完成情况 ＝实际降低额－计划降低额 降低率完成情况 ＝实际降低率－计划降低率 影响成本降低情况的因素分析 产量变动对成本降低计划的影响 品种结构变动对成本降低计划的影响 产品单位成本变动对成本成本降低计划的影响 产量变动对成本降低计划的影响 产量变动是指单纯实际产量的变化而对完成成本降低任务的影响，涉及到产品的生产能力问题、产品销售是否畅通的问题等原因 产量变动影响成本降低额= ∑（本年实际产量×上年单位成本 - 本年计划产量×上年单位成本） ×计划成本降低率 单纯产量的变动只影响降低额，不影响降低率 * * 第六章 企业发展能力分析 一、如何衡量企业的发展能力 二、反映企业发展能力的财务指标 一、如何衡量企业的发展能力 企业发展能力衡量的核心是企业价值增长率，这是众多财务管理学者们达到共识的 价值＝？ 以价值衡量企业发展能力的分析思路 以影响价值变动因素衡量企业发展能力的分析思路 以影响价值变动因素衡量企业发展能力的分析思路 （1）销售收入 （2）资产规模 （3）净资产规模 （4）资产使用效率 （5）净收益 （6）股利分配 二、反映企业发展能力的财务指标 销售(营业)增长率 总资产增长率 固定资产成新率 资本积累率 股利增长率 销售增长指标 销售(营业)增长率是指企业本年销售(营业)收入增长额同上年销售(营业)收入总额的比率，是评价企业成长状况和发展能力的重要指标。 该指标分析要点： （1）销售(营业)增长率是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标，也是企业扩张增量和存量资本的重要前提，是企业生存的基础和发展的条件。 （2）该指标若大于0，表示企业本年的销售(营业)收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好；该指标若小于0，则说明企业或产品不适销对路、质次价高，或在售后服务等方面存在问题，市场份额萎缩。 （3）该指标在实际操作时，应结合企业历年的销售(营业)收入水平、企业市场占有情况、行业未来发展及其他影响企业发展的潜在因素进行前瞻性预测，或结合企业前三年的销售(营业)收入增长率作出趋势性分析判断。 （4）销售(营业)增长率作为相对量指标，也存在受增长基数影响的问题。 为消除销售(营业)短期异常波动该指标产生的影响，并反映企业较长时期的销售(营业)收入增长情况，可以计算几年的销售(营业)收入平均增长率。实务中一般计算三年销售(营业)收入平均增长率。 资产增长及资产使用效率指标 资产代表着企业的实力，是取得收入的来源，也是企业偿还债务的保障。资产的增长是企业发展的一个重要方面，也是企业价值增长的重要手段。从企业的经营实践看，资产的稳定增长是企业成长性好的标志。 对资产增长情况的分析包括绝对增长量和增长率的分析，常用的增长率分析，如总资产增长率、固定资产增长率 、固定资产成新率 、资本积累率等。 总资产增长率 总资产增长率是指本年总资产增长额同年初资产总额的比率，该指标是从企业资产总量扩张方面衡量企业的发展能力，表明企业规模增长水平对企业发展后劲的影响。 该指标越高，表明企业一定经营周期内总资产经营规模扩张的速度越快。 该指标分析应注意的问题： ①运用该指标分析固定资产新旧程度时，应剔除企业应提未提折旧、减值对固定资产真实价值的影响； ②在进行固定资产成新率指标的企业比较时，应注意不同折旧方法对固定资产成新率的影响，一般来说，加速折旧法下的固定资产成新率会低于直线法下的固定资产成新率； ③固定资产成新率受企业发展周期影响较大，一个处于发展期的企业和处于衰退期的企业固定资产的成新率会有明显的不同。从总体上看，处于发展期企业的发展能力会高于处于成熟期或衰退期的企业。 ④注意固定资产原值增加与成新率下降情况。 资本扩张指标 资本扩张指标包括资本积累率和股利支付率。 资本积累率是指企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。 资本积累率分析要点： ①资本积累率反映企业所有者权益在当年的变动水平，体现了企业的资本积累情况，是企业扩大再生产的源泉，展示了企业的发展