[法学]第一章税收概述.pptVIP

第一篇 税收基本知识 第一章 税收概述 第一节 税收的一般概念 现实生活中，我们随时都可以看到税收现象： 工商企业和个人从事生产经营活动要依法向国家缴税； 国家为了贯彻某些政策，给企业或个人以减税免税或出口退税的税收优惠； 个人收入达到国家规定征税标准的要依法缴纳个人所得税； 各级政府的官员经常为了完成财政年度的税收任务研究、选定解决方案； 企业的厂长、经理，必须随时关注财政税收政策的变化，并据此调整或修订其经营决策，使其符合国家的产业政策。…… 一、税收的演变 人们在现实生活中都感觉到税收的存在，但什么是税收，却又扑朔离迷： 怎么那么多的税呀？ Q1:你是纳税人吗？ Q2:你知道你都纳什么税吗？ Q3:你知道税和费的区别吗？ 为了把握税收的概念必须深入研究其演变： 税收的产生取决于两个相互制约的前提条件 2、客观经济条件 • 剩余产品的出现 • 独立经济利益主体的存在 • 财产所有者 • 经营权和所有权分离条件下的所有者 1、国家公共权力的建立 •公共权力国家化派生出经常 的庞大的“公共需要”。 •国家公共权力的建立也使税 收的产生和存在变为可能。 原始社会初期 奴隶社会时期 封建社会发展 资本主义完善 税收的产生经历了一个漫长的 历史过程： 二、税收的形式特征 是指税收是国家凭借政治权力，以法律形式强制征收而取得的。 包括三层含义 二、税收的形式特征 是指国家征税以后，不再直接返还给具体的纳税人，也不对纳税人付出任何代价。 包括三层含义 二、税收的形式特征 是指国家在征税前，就通过法律形式的税收制度把对谁征税、对什么征税 、征多少税、怎么征税规定下来，由征纳双方共同遵守。 税收的“三性”是一个相互联系、缺一不可的统一体，是不同社会形态税收的共性特征。 三、税收与其他财政收入形式的区别 税收与 利润上缴 税收与财政发行（即纸币发行） 税收与 国家信用 税收与各部门收费 税收与 罚没 四、税收概念的表述 税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照法律规定，参与社会产品分配，无偿地取得财政收入的一种形式。 税收概念包括了如下内涵： 第一、国家是征税的主体 第二、税收的目的是国家为实现其职能的需要 第三、国家征税的依据是凭借政治权力 第四、税收分配的对象是社会产品 第五、税收具有强制性、无偿性和固定性的形 式特征 第六、税收是国家取得财政收入的一种形式 第二节 税收的职能和作用 税收职能是指税收本身所固有的功能。这种功能存在于税收分配的全过程，是客观的、固有的、抽象的、无条件的、是一切社会形态下的税收都具有的共同属性，它不依人们的主观意志为转移，不受外部社会条件的影响。 职能 作用 税收职能的内容： 调节经济职能，就是通过税收的量的变化，以影响社会成员和经济部门的经济行为，进而影响经济发展的功能。 二、税收作用 如前所述，税收作用是税收职能在各个历史时期的外在表现。这种表现是具体的，在不同历史时期，就会有不同的作用。 税收作用是受税收职能制约的，反映税收的外延，其具体表现就不是无限度的，其作用就会因各社会的主客观条件而有所差异。但不管税收的具体作用在不同社会形态及同一社会形态的不同历史时期存在着多大差别，由税收三大职能制约的税收作用，总的来说，主要体现在三方面，即：筹集财政资金的作用、调节经济的作用和监督管理的作用。 税收是财政资金的来源 税收收入的效应 我国税收筹集财政资金的现行作用 筹集财政资金的作用 筹集财政资金的作用是税收的筹集财政资金职能的外在表现。它是各社会形态税收的最基本的作用。 调节经济的作用 调节经济的作用是税收调节经济职能的外 在表现，它是以国家为调节主体，以各种 社会经济活动为调节客体，根据调节目标， 通过征与不征、征多和征少等方式，来改 变社会成员和经济部门对国民收入占有的 份额，进而影响其经济行为，使之按照既 定目标发展变化的过程。 税收调节的政策目标 即运用全社会有限的人力、物力、财力资源形成一定的产业结构、资产结构及技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目标。我们还可以用帕累托效率解释资源配置的含义：如果要素在厂商之间或厂商内部的配置已达到这样一种状态，即任何重新配置都会至少降低一个厂商或一种产品的产量，那么这种状态就是最优的或最有效率的状态。 资源配置被作为税收调节的政策目标之一，是由创造财富的资源的有限性所决定的。要使有限的资源创造出更多的社会财富，最大限度地满足人们不断增长的物质、文化生活需要，就必须将资源在各个部门、各