[管理学]第十一章 采购与付款审计.pptVIP

第十一章 采购与付款循环审计 本章学习目的： 1、了解购货与付款循环的主要业务活动和　　　 　　审计目标 2、了解和掌握购货与付款循环的关键控制 　　及控制风险评估 3、了解和掌握应付账款的实质性测试程序 4、了解和掌握固定资产的实质性测试程序 第一节　采购与付款循环的特点  涉及的主要凭证与会计记录（一）请购单。是由仓库或有关部门填写，送交采购部门，申请购买商品，劳务或其他资产的书面凭证。请购单一般应包括，生产通知单编号、所需要的材料和零件的型号，数量、库存数量、请购数量等。请购单应由有关授权人员签字确认。 （二）订购单。是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。订购单应预先编号并经过被授权的采购人员签名。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、采购部门和应付凭单部门。 （三）验收单。是收到商品进行验收和检验所编制的凭证。验收单应列示从供应商处收到的商品的品名、说明、数量、到货时间、外观状况、质量状况等，并应签署验收意见。货品送交仓库或其他请购部门时，应由这些部门在验收单的副联上签收，验收单的一联还应送交会计部门。 （四）卖方发票。是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。 （五）付款凭单。是采购方企业的应付凭单部门编制的，记录已收到商品、资产或接受劳务的厂商，应付款金额和付款日期的凭证。是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。 （六）转账凭证。是记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务(即不涉及现金、银行存款收付的各项业务)的原始凭证编制的。 （七）付款凭证。包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是用来记录现金和银行存款支出业务的记账凭证。 （八）应付账款明细账。企业以赊销方式购入的商品验收合格后，应根据供应商提供的销售发票和企业内部的验收单等原始凭证登记应付账款明细账。企业应分别供应商登记，如需要按合同核算的，还应按合同明细核算。 （九）库存现金日记账和银行存款日记账。 （十）供应商对账单。是由供货方按月编制的，标明期初余额、本期购买，本期支付给卖方的款项和期末余额的凭证。卖方对账单是供货方对有关业务的陈述，如果不考虑买卖双方在收发货物上可能存在的时间差异等因素，其期末余额通常应与采购方相应的应付账款期末余额一致。 涉及的主要业务活动 （一）请购商品和劳务 （二）编制订购单 （三）验收商品 （四）储存已验收的商品 （五）编制付款凭单 （六）确认与记录负债 （七）付款 （八）记录现金、银行存款支出 购货付款业务流程如下： 购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录 一般购货与付款的 控制风险评估 （一） 了解和描述内部控制 （二） 初步评估控制风险 （三） 控制测试 （四） 重新评估控制风险 （一）、了解和描述内部控制 1、购货与付款循环的关键控制 （1）、职责分工 A、供货部门和付款部门应分离； B、发票的审批职责与付款职责应分离。 （2）、授权审批 A、所有的购货都是根据批准的请购单进行； B、购货按正确的级别批准； C、购货价格要经过批准； D、付款应经过有关人员授权批准。 （3）凭证和记录 A、购货业务应具备订货单、验收单和购货 发 票，并作为付款凭单的附件； B、健全存货、固定资产、应付账款等账簿 记录； C、订购单、验收单、购货发票 应按顺序编 号。 （4）核对购货发票、定购单和请购单。 （5）定期将应付账款等账户的明细账和总账进 行核对。 （6）定期与供应商核对有关记录 。 2、描述内部控制 采用恰当方法描述内部控制。购货与付款循环的内部控制调查表如下所示 ： （二）初步评估控制风险 审计人员在对内部控制了解的基础上，通过评估各个关键控制和薄弱环节，来估计各控制目标的控制风险水平。 （三）控制测试 1、从明细账中抽取部分业务 （1）从明细账记录追查至原始凭证。主要检查每一笔业务是否都有请购单、订购单、购货发票和验收单；过账是否正确。 （2）检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付款是否分别属于各独立部门。 （3）检查该样本中每笔交易的请购单是否经过授权，授权级别是否合规。 （4）检查购货发票，以核实价格是否经过批准。 2、从原始凭证追查至明细账 从订