[经济学]会计学原理--会计账簿.ppt

(二)作用 1. 会计账簿能全面反映和监督经济活动; 2 .会计账簿能为管理提供分析和检查资料;会计账簿能确保财产物资的安全完整。 3 .会计账簿为编制会计报表和制定财务计划提供资料； 二 会计账簿的分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 2.分类账簿——是对各项经济业务按照它所涉及的账户进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务，日后需要查考的备查事项进行补充登记的账簿。它可以为某些经济业务提供必要的参考资料。 如 “租入固定资产登记簿” 、应收（应付）票据登记簿。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系，与编制会计报表没有直接关系。 一、设置会计账簿的原则 二、账簿的基本内容 三、日记账的设置和登记 特种日记账的格式与登记方法 （一）库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式，采用订本式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 （二）银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式，采用订本式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 四、分类账簿的设置和登记 总分类账（总账） ①格式：借、贷、余三栏式，采用订本式。 ②登记方法： ◆逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记：根据汇总记账凭证或科目汇总表登记。 明细分类账的格式 三栏式:借、贷、余三个基本金额栏别.适用于只需记录金额的明细账 数量金额式:适用于需掌握数量\单价\金额的财产物资明细账 多栏式:借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成果类的明细账 明细分类账（明细账） 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式 ① 格式：借、贷、余三栏式。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：往来款项（债权债务）等。 ※特点：只提供价值指标。 2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价、金额三栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。 3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。 ?适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 五、分类账簿的设置和登记 第三节 账簿的启用与错账更正 一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 开账：开设和启用新账。 （二）账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 ◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 （下面将专门讲述） ◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格 ◆6. 账页结转处理规范 ◆7. 注明余额方向 ◆8. 做好记账标记 第四节 错账查找和错账更正 一、错账的查找 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如总账借贷发生额的合计数不相等，明细账余额合计数与总账余额数不相等。 (一)错账查找方法 1.个别检查法 错账原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 发现以上情况可采用下面的方法查找： ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ◆适合于漏记一方金额。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ◆适合于借贷方向记反。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 00