[经济学]税务筹划课件--第六章_企业所得税纳税筹划.ppt

国华公司是以提供专业计算机数据服务的企 业，公司可以申请成为高新技术企业，由于种种原 因，公司一直未办理高新认证。预计2010年初公司 将通过有关部门认定，取得高新技术企业证书，公 司预计利润为1000万元。 案例6-30： 符合条件的小型微利企业，是指从事国 家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企 业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不 超过30万元，从业人数不超过100人，资产 总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不 超过30万元，从业人数不超过80人，资产总 额不超过1000万元。 享受减免税优惠的小型微利企业必须同时 满足如下四个条件： 一是企业所属行业判定，是从事国家限制 和禁止的行业，还是从事非国家限制和禁止的 行业，或者属于工业企业还是其它企业，企业 所属行业不同，判定条件也不同； 二是企业盈利水平判定，也就是企业的年 度应纳税所得额不得超过认定标准限制； 三是企业从业人数判定，即企业的从业人 数是所属纳税年度内，与企业形成劳动关系的 平均或者相对固定的职工人数不得超过认定标 准限制； 四是企业资产总额判定，这里的资产总额 是指企业所拥有的所有资产，等于企业所有者 权益和负债的总和，这个总和不得超过认定标 准限制。 （1）如果企业在资产和从业人员方面超过了规 定的标准，可以采取化整为零的方式来适应政策； （2）如果年度应纳税所得额超过30万元，可以 采取递延收入的措施，把部分收入延期，作为下一 年度的收入。 筹划思路： 某工业企业按核定征收方式缴纳企业所得税。 1-11月份销售收入为360万元，按规定应税所得率 为7%计算，应纳税所得额25.2万元。不到30万元， 适用小型微利企业20%税率，需缴纳所得税： 25.2×20%=5.04万元 案例6-31： 该企业在12月，按正常销售方式确认销售收入 90万元，年终汇算收入总额为450万元，按应税所 得率为7%计算，应纳税所得额31.5万元。超过30万 元，适用25%税率，需缴纳所得税： 31.5×25%=7.875万元 把企业12月份90万元收入，采用分期收款结算 方式进行销售，在合同上约定分两次收回货款，第 一期12月31日之前收回价款三分之二，第二期在下 一年度1月份再收回价款的三分之一。 12月份确认的收入为60万元，全年收入420万 元。按应税所得率为7%计算，应纳税所得额29.4万 元。未超过30万元，适用20%税率，需缴纳所得税： 29.4×20%=5.88万元 当年少缴所得税1.995万元 案例分析： 华兴塑料制品有限公司是一家生产家用塑料制 品的生产企业，目前拥有员工90人，资产总额2000 万元。公司预计2008年将实现利润31万元，预期不 会产生任何纳税调整。则华兴公司预计2008年应纳 所得税为： 31×25%=7.75（万元） 案例6-32： 如果华兴公司在2008年通过公益性社会团体或 者县级以上人民政府及其部门对外捐赠现金1.5万 元，就可以满足税法对小型微利企业的认定条件， 适用20%的优惠税率，则应纳所得税降为： （31-1.5）×20%=5.9（万元） 即捐赠使华兴公司节约税负1.85万元，超过了 捐赠额本身。 案例分析： 第四节 企业所得税税收优惠筹划 企业所得税税收优惠政策 企业所得税税收优惠的筹划 一、企业所得税税收优惠 （一） 企业从事下列项目的所得，免征企业所 得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻 类、糖料、水果、坚果的种植； 2.中药材的种植； 3.林木的培育和种植； 4.牲畜、家禽的饲养； 5.林产品的采集； 6.灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、 渔服务业项目； 7.远洋捕捞。 （二）企业从事下列项目的所得，减半征收企 业所得税： 1.花卉、饮料和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。 国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条 规定的税收优惠。 (三)其他减免税优惠政策 1.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资 经营的所得。 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经