[经济学]第10章 房产税法.pptVIP

第十章 房产税 这是一个小税种，但分值却不低，大约在3～4分，题量在3～4题，题型为选择题、判断题 第一节　纳税义务人与征税对象 一、纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类 注意： 外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税——适用城市房地产税 1、产权属国家的——经营管理单位纳税 2、产权属集体和个人所有——集体单位和个人纳税 3、产权出典——承典人纳税 4、产权所有人、承典人不在房屋所在地，产权未确定或租典纠纷未解决——代管人或实际使用人纳税 5、无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位房产——使用人代为缴纳房产税 二、征税对象 征税对象是房产。 对房地产开发企业建造的商品房，出售前（未投入使用）不征收房产税； 但对外出售前已使用或出租、出借的要按规定征收房产税。 第二节　征税范围 征税范围： 城市、县城、建制镇、工矿区 注意： 1.上述的口径与城镇土地使用税的口径一致 2.不包括农村。 举例： 1.下列房产不属于房产税征收范围的是（） A.非生产企业经营用房 B.农村的居住用房 C.某公司无租使用学校的房屋 D.工矿区的企业用房 第三节　计税依据与税率 一、计税依据 计税依据有两种：从价（房产的计税价值）计征和从租（房产的租金）计征 （一）从价计征 计税依据是房产原值一次减除10%-30%的扣除比例后的余值。 需要注意的特殊问题： 1.以房产联营投资的，计税依据应区别对待： （1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，出租方按租金收入计征房产税。 4、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中： 自营的，依照房产原值减除10％至30％后的余值计征。没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值； 出租的，依照租金收入计征。 （二）从租计征 按照租金收入征税 如果租金是以劳务或其他形式的，应根据当地同类房产的租金水平，确定租金的标准金额计征 房产出租时，如果以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，据此计征房产税。（ × ）（2007） 二、税率 1、从价计征的：余值×1.2%； 2、从租计征：租金收入×12% 3、对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。 举例： 对个人按市场价格出租居民住房，可暂按其租金收入征收税4%的房产税（√ ）（2001） 第四节 应纳税额计算 1、从价计征：全年应纳税额 = 应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% 2、从租计征：全年应纳税额 = 租金收入×12% （4%） 举例： 1.某企业有原值为2500万元的房产，1月1日将其中的30％用于对外投资联营，投资期限10年，每年固定利润分红50万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业当年应纳房产税（）。A．24万元 B．22．8万元C．30万元 D．16．8万元 2500×（1-30％）×（1-20％）×1.2％+50×12%＝22.8 第五节　税收优惠 能够做选择和判断就可以 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税，但上述单位的出租房以及非自身业务使用的生产、营业用房要纳税。 注意：不享受行政事业费的人民团体要纳税。 二、由国家财政拨付事业经费的单位，实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免房产税 附设营业单位的用房，应纳税。 自收自支事业单位，从自收自支之日起，免征3年。 某供热企业2007年拥有的生产用房原值5000万元，全年取得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%，该企业2007年应缴纳房产税(　) A13.44万元 B.28.56万元 C.42万元 D.60万元 12.对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓，免征房产税。 对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤实体自用的房产、土地免征房产税和城镇土地使用税。 某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税（ ）(2007) A.2.1万元 B.2