[经济学]第四章 会计凭证和账簿.ppt

第一节 会计凭证 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 （一）会计凭证的作用 原始凭证 俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。 具有法律效力的书面证明 原始凭证 原始凭证和记账凭证的差别 1、填制人不同。 2、依据不一。 3、反映内容不一。 4、用途不一。 原始凭证 原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制、用来证明交易或事项的发生、明确经济责任， 并作为记账依据的最初书面证明文件,是会计核算的重要依据。 现金支票 进账单 差旅费报销单 借据 借款结算联 原始凭证的基本要素 增值税专用发票 原始凭证的种类 按取得来源分类： 1、自制原始凭证 2、外来原始凭证 按填制手续不同的分类 1、一次凭证（如发票、领料单） 2、累计凭证（如限额领料单） 3、汇总凭证（收料汇总表、发料汇总表） 收料单 领料单 限额领料单 发料凭证汇总表 收料凭证汇总表 原始凭证的填制形式： 一是根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列，如“入库单”、“工资计算表”、“发票”等。 二是根据已经入账的有关经济业务，由会计人员利用账薄资料进行加工整理填列，如各种记账编制凭证，成本计算表、折旧计提表等。 三是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列汇总原始凭证。如发料汇总表。 材料运杂费分配表 固定资产折旧计算表 原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 2、完整。 3、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字。 5、填制及时。 6、数字标准。 三、记账凭证 又称传票，是根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。一般是由会计部门填制的。 有些特殊事项如更正错账、期末账项调整等，无法取得原始凭证时，也可以由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。 填制记账凭证的作用是对种类繁多、数量庞大、格式不一的原始凭证加以归类和整理。 记账凭证的基本内容 填制单位的名称 凭证的名称 填制凭证的日期 凭证的编号 经济业务内容的摘要 会计科目(包括一级科目、二级科目和明细科目)的名称、记账方向和金额 所附原始凭证的张数 会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章 收款凭证 是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。 付款凭证 是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。 转账凭证 是用来记录与库存现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。 单式记账凭证 又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，对方科目只供参考，不凭以记账。 复式记账凭证 又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭证上反映一笔完整的经济业务。 记账凭证的填制要求 在“摘要”栏内，简单概括地说明经济业务的内容 业务记录明确。不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中，以防止科目对应关系混淆不清 按照规定的会计科目及其核算内容，正确编制会计分录 原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。 填写内容齐全。 各种记账凭证必须连续编号，以便查考。 记账凭证的编号 （四）记账凭证的审核 四、会计凭证的管理 1、会计凭证的日常保管 第二节 会计账簿 一、账簿的意义与种类 二、序时账普通日记账特种日记账 （一）普通日记账 也称为通用日记账，是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 （二）特种日记账 专门登记某一类经济业务的日记账 三、分类账 分类登记经济业务的账簿，设立的目的是为了从各个账户中取得总括或详细的核算资料 分为： 总分类账 明细分类账 （一）总分类账 简称“总账”，是根据总分类科目开设的，集中反映会计主体全部业务的会计账簿。 有时候也用多栏式总分类账： 将所有账户合设在一张表格或账页上，就是前面分类中的日记总账。(账表合一) 可以减少记账的工作量，提高工作效率。 但是账页篇幅大,登记不便。 （二）明细分类账 简称“明细账”，它是根据明细分类科目开设的，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。明细分类账应根据原始凭证或原始凭证汇总表登记；若记账凭证已列明细项目,也可根据记账凭证登记。 三栏式明细账 多栏式明细分类账（适用于在管理上需要了解明细项目的一些账户） 借方多栏式明细分类账 贷方多栏式明细分类账 借贷方多栏式明细账 3、总账和明细账的联系与区别 （一）联系： 1、总分类账户和所属明细分类账户的核算内容是相同的。 2、登记