大众创业万众创新培训课件-上海国家税务局.PPTVIP

谢谢 徐汇税务网站—纳税人学堂—课件下载 * * * “月销售额”是指纳税人实际申报的当月全部不含税销售额,包括：应税销售额、固定资产销售额、免税销售额、出口免税销售额四大类。其中：提供应税服务可以享受差额征税的纳税人应以未扣除支付价款外的全部不含税销售额进行计算。 符合免征增值税优惠政策的小微企业不需要办理任何免税手续，由企业自行申报免税。 * 不需备案，预缴和汇缴时，通过填写申报表的相关内容，即可享受优惠政策。 * 六大行业是2014年1月1号以后；四大领域是2015年1月1号以后。 纳税人可以在企业所得税预缴申报和汇算清缴申报中直接享受该项优惠政策，不需要到税务机关办理审批手续。 ????为保证优惠政策正确执行，引导企业正确核算，企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关资料留存备查，并建立管理台账，准确反映税法与会计差异情况。 * * * 流程：1、网上办税服务厅进行软件产品即征即退备案登记，一次即可，即使多个项目也不需重复备案。 2、备案通过后，在备案日的当月放开增值税申报表“即征即退货物及劳务”列，纳税人自行申报时，涉及即征即退税收优惠的销售额应同时在“即征即退货物及劳务”列进行申报，否则不予退税。 3、提交相应资料按月到办税服务厅窗口申请办理退税。同时，我局将开展对即征即退资格备案事项的后续核查。 Ps :符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 * * 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十二条规定：“除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。”根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定：“六、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。” * * * 国科发火〔2016〕32号?科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 * 预缴享受，年度备案 * 不需备案，汇算清缴时填写纳税调整明细表时注意选择8%。 * * 费用化与资本化都可以加计扣除。详细解释资本化如何加计扣除。 题外话：如果该企业为高新技术企业，计算研发费用比例时，用哪个数字？ * 行业要求是16年新增条件，建议作为享受加计扣除的第一步判定 数字是行业大类，具体说明见分类代码表。注意汇缴申报表的基础信息表里也要填行业代码。 * 取消老政策“两个领域”的要求，允许加计扣除的研发活动门槛降低了很多 基本定义体现创新性，三个目标居其一 反列举的七项活动，前六项是不具有创新性，第七项是明确社科类研究不在税收优惠范围内 特别列举：创意设计也可以享受加计扣除 研发活动成功还是失败，不影响享受加计扣除政策 * 人工费用：增加外聘研发人员劳务费用。辅助人员是指技工，不包括为研发活动从事后勤服务的人员。返聘退休专家的劳务费用可以加计扣除。 仪器、设备、无形资产，均不再强调“专门用于”，但企业需必要记录、合理分配 其他费用有10%限额，注意高新2016新政的其他费用限额提高到20% 研发人员的福利费、职工教育经费、补充社会保险费、补充住房公积金等，房屋的租赁费、房屋的折旧费，与研发活动直接相关的办公费、外事费、研发人员培训费、培养费等，虽未在文件中列明，但也可以归入“其他相关费用” * 强调两个重点：一是研发费绝不能放到生产成本/劳务成本，二是必须在日常核算时就能分清不同项目 取消专账管理，改为辅助账管理。对于已经建立专账的，可以继续沿用专账。 * 原则：有税前扣除，才有加计扣除 * * * 网上办税服务厅备案，需提供科委的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。 * 所有项目之和是否大于500万，而非单个项目 * “大众创业、万众创新”税收优惠政策讲解 徐汇区税务局 张丰育 2017年8月7日 目 录 小微企业税收优惠 软件企业税收优惠 高新技术企业税收优惠 研发费用加计扣除 技术转让 一.小微企业税收优惠 增值税优惠 2