库存现金银行存款的选择付款凭证.PPT

第四章 会计凭证和会计账簿 本章的知识点及重点掌握内容： 1、会计凭证的分类及填制 2、会计账簿的登记（总账与明细账的平行登记） 3、明细账页的选用 4、错账更正技术 5、结账技术 6、记账程序 第一节 会计凭证 会计凭证的分类 原始凭证 记账凭证 会计凭证的分类 原始凭证 原始凭证 原始凭证的基本内容 1.原始凭证的名称； 2.填制原始凭证的日期和凭证的编号； 3.填制和接受凭证的单位名称； 4.经济业务的基本内容(如发货票上购货品名、规格、数量、计量单位、单价和金额等)； 5.填制单位和有关人员的签章。 1、记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水。3、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。5、原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，涉及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管 3年。 第二节 会计账簿 账簿的概念：指由一定格式和相互联系的账页所组成，用来连续、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 账簿的作用： 起归类整理的作用； 起编制会计报表的作用； 起会计分工的作用； 起经济档案的作用。 日记账 (journal) 日记账的概念：又叫序时账或流水账，它是按照经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。 发展： 分类账 ( Ledger) 总分类账： （General Ledger) 概念：是对经济业务按照账户的分类进行分户登记的账簿。 账页格式：三栏式和对应账户式，多栏式几乎不用。见教材90页。 账页外形：一般要求选用订本式账页。 明细分类账： (Subsidiary Ledger) 概念：它是将 经济业务按照各个明细账户进行分户登记的账簿。 明细账的账页格式：常见的有： 三栏式账页：适用各种往来账； 数量金额式账页：适用各种存货账； 多栏式账页：适用各种成本费用账页。 总账和明细账的登记 总账与明细账的关系： 总账和明细账是统驭和从属的关系。 总账控制明细账，明细账补充说明总账。 平行登记：在同一会计期间，对同一经济业务，在记入总分类账户时，也要相应的记入它所从属的有关明细分类账户，双方登记的方向应相同，金额要相等。 平行登记的要点： 同时期、同方向、同金额。 记账程序 第三节 结账 结账的含义：是将账簿记录定期结算清楚的账务工作。包括1、虚账户（临时账户）的结转，即编制结转分录；2、实账户（永久账户）本期发生额和期末余额的计算。 虚账户（收入、费用类）的结转 收入类： 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 费用类： 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 财务费用 营业费用 管理费用 营业外支出 结账技术 月结： 要领：最后一笔业务下划单红线，摘要注明“本期发生额与期末余额”，计算后在其下面划通栏单红线。 演示： 年结： 要领：在“本期发生额与期末余额”下行摘要栏注明“结转下年” 结转后划通栏双红线。 演示： 第四节 记账技术和错账更正 1、划线更正法 于记账时或在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，又不影响以下数字计算，应采用划线更正法更正。 2、红字更正法 记账以后，发现原会计分录中应借应贷符号，科目或金额有错误时；或应借应贷符号和科目没有错误，但所记金额大于应记金额，应采用红字更正法。 3、补充登记法 记账以后，如果发现记账凭证上应借应贷科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法，再补记入账。 1、账簿的更换 原始凭证 日记账 分类账 西方会计 原始凭证 记账凭证 分类账 我国会计 过账（posting ) 过账（ posting ) 1 31 25 2 1 日 月 3000 借 期初余额 6 3000 借 3000 5000 本期发生额与期末余额 3000 5000 1000 借 5 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证号数 2009年 原材料 31 28 5 1 日 月 35000 借 结转下年 35000 借 50000 80000 本期发生额与期末余额 50000 80000 500