查账征收应纳税所得额=全年收入总额.PPT

 税政宣传和辅导 印花税 个人所得税-生产经营所得 近期重点工作 印花税一、纳税义务人 基本规定：在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人和各类电子应税凭证的签订人。 立合同人：此处的合同包括根据原《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》订立的合同，也包括具有合同性质的凭证：具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。 立据人：土地、房屋权属转移过程中买卖双方的当事人。 立账簿人：设立并使用营业账簿的单位和个人。 领受人：领取并或接受并持有该项凭证的单位和个人。 使用人：在国外树立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 各类电子应税凭证的签订人。 注意事项：对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 印花税二、纳税环节 印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领售时贴花。例如，购销合同印花税应该在签订时申报。 印花税三、税目和税率 印花税四、系统操作 申报路径：电子税务局——申报缴税——申报清册——其他申报，选择对应税种、品目和税款所属期 个人所得税-生产经营所得一、查账征收 应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 个人所得税-生产经营所得二、核定征收 网报户：应纳税额=【本年累计收入*所得率-3500*已申报月数（含本月）】*税率-速算扣除数 双定户：应纳税额=人所得税应纳税额=[(当月销售收入*所得率-3500)*实际经营月份*分档税率-速算扣除数]/实际经营月份。 (实际经营月份默认为12，如果当年开业，减除当年开业前的月份数) 个人所得税-生产经营所得三、注意事项 1.申报表使用：除少数核定征收的个体户可使用“通用申报”模块申报个人所得税外，其他个体户、个人独资企业、合伙企业合伙人的个人所得税通过”生产、经营所得个人所得税纳税申报表”模块申报。 2.申报数据填写：双定户在“收入总额或总数量”栏填写当月销收入，网报户在“收入总额或总数量”填写当年累计销售收入。 近期重点工作一、国税查补收入后地税税款的补缴 1.补缴税（费）种：城建税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税、企业所得税、印花税 2.申报方式 （1）.网报：原在“通用申报”模块申报的税费可通过“申报错误更正”功能自行补申报。印花税可通过“其他申报模块申报。 （2）.门前申报：原在专用模块申报的个人所得税、企业所得税需上门补申报。 3.门前补申报需报送资料 （1）.国税申报表 （2）.个人所得税、企业所得税对应的年度申报表、通用申报表 （3）.地税自查补报表 4.注意事项： （1）.如果国税查补收入，相应的个人所得税（查账征收）和企业所得税（地税管户）需要重新做汇算清缴。此次汇算清缴，申报表中除收入（加上此次查补收入）、税金（加上此次补缴城建税和附加费），正常情况下表格内其他数据不变。 （2）.特殊情况下需补记成本费用的，需提供相应的原始凭证和记账凭证。 （3）.成本费用的列支需提供合法有效凭证，未取得合法有效凭证的，不得税前列支。 （4）.城建税、个人所得税、企业所得税每日加收万分之五滞纳金，因此次查补所属期为2016年，请国税补税后尽快到地税补缴相关税费。 个人所得税-生产经营所得二、相关表格的下载 1.下载路径:中山市地方税务局---要闻动态---通知公告---分局公告---横栏分局 2.门前申报提交的所有表格上需加盖单位公章，个体户无公章的法人签名、按指印确认。 横栏分局纳税人培训---横栏地税分局 2017年9月