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奔跑却不困倦 2010-3-12 孙晓玲 第二章 货币资金 学习目的 掌握货币资金的基本内容及其基本概念 掌握货币资金管理与控制的有关规定 现金、银行存款的序时核算与总分类核算 现金短缺或溢余的会计处理 银行结算/转账方式及适用范围 其他货币资金内容及会计处理 外币业务的会计处理 第一节  现金 一、现金的管理（一）现金的含义 狭义现金：企业的库存现金，出纳人员管理的货币。 广义现金：除企业的库存现金外，还包括银行存款和其他可以普遍接受的流通手段（其他货币资金：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行本票、邮政汇票）。 现金的特征 货币性、通用性、流动性。 不符合上述特征的项目，不能作为现金，因这些项目转化为现金往往需要一定的时间间隔，或因一定条件的限制而不能作为现金使用。如： 远期汇票 因存款不足而停止付款的支票 各种借据、职工借支的差旅费 邮政汇票 定期储蓄存单 短期有价证券 …… （二）现金的使用范围 现金的使用范围：（8项）P19 职工工资、津贴。 个人劳务报酬。 根据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 出差人员必须随身携带的差旅费。 结算起点以下的零星支出（结算起点为1 000元）。 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库存现金限额 一般按照单位3 ~ 5 天日常零星开支所需现金。 边远地区或交通不便地区的企业库存现金最多不超过15天日常零星开支。 为何限制库存现金？ 现金要限额,有利于税务查税,防止税务漏洞。 现金要限额，有利于维护国家金融秩序。 坐支现金 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付费用成本等（即坐支）。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 （三）现金的内部控制 实行职能分开原则。 现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。 建立收据和发票的领用制度。 加强监督与检查。 企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 现金控制系统（PP27-28） 现金收入控制 现金支出控制 库存现金控制 二、现金的核算 （一）现金的序时核算 （二） 现金的总分类核算 （三）备用金的核算 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 账户设置 其他应收款 备用金（可单设） 备用金业务处理方法（2种） 非定额备用金： 随借随用、用后报销 适用于不经常使用备用金的单位和个人。 定额备用金 适用于经常使用备用金的单位和个人。 特点：对经常使用备用金的部门或车间，分别规定一个备用金定额进行现金拨付，使用后进行报销，财会部门付给现金，补足用掉数额，使备用金仍保持原有的定额数。 备用金的会计处理 （四）现金清查 清查结果的账务处理（重点） 现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。 查明原因后的处理 现金溢余 查明原因后的处理 现金短缺 ： （五）现金报告 现金日记表 现金预算表 现金流量表 现金日记表 现金预算表 第二节 银行存款 一、开立和使用银行存款账户的规定 银行存款账户的开立（4种）：根据不同的需要 基本存款账户 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户 一般存款账户 不能支取现金，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 临时存款账户 临时经营需要而开立 专用存款账户 基建存款、改造存款特定用途开立 以下内容自学 二、银行存款的总分类核算与序时（明细）核算 三、银行存款的清查： 银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调整相符。 如有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或全部不能收回，应作为当期损失，计入“营业外支出”。 四、银行（转账）结算方法 转账结算定义 转账结算：是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 特点： 双方收付不动用现金 转账结算方式 银行存款转账／结算方式 国内转账方式、国际转账方式（见下表） 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款 国内转账方式（8种） 汇兑流程 委托收款流程 托收承付流程 国际结算方式（3种） 信用证 银行转账的核算 第三节 其他货币资金 一、概念与内容 概念： 其他货币资金是