第3部分消费税操作资料.pptVIP

一、实训操作背景资料 （一）模拟企业概况 1．纳税人名称：南华昌盛集团股份有限公司 2．纳税人类型：股份有限公司（增值税一般纳税人） 3．法定代表人：王伟长 4．地址及电话：南华市东城区八一大道355号（总部） 0791-8371166 5．开户行及账号：工商银行南华市支行八一大道分理处 3-1234568 6．税务登记号：3600000000055123 7主管国税机关：庐州市国家税务局直属分局 （二）模拟实训内容 1．销售自产啤酒、免费品偿啤酒业务；销售自产白酒、以自产白酒抵偿债务业务； 2．外购已税烟丝生产卷烟再销售业务；委托加工应税消费品收回对外销售业务； 3．自产自用化妆品业务；进口化妆品业务； 4．查补增值税、消费税业务； （三）实训操作程序 1．根据消费税涉税业务的原始凭证进行账务处理，填制记账凭证； 2．登记“营业税金及附加”、“应交税费——应交消费税”、“应交税费——应交城建税”等账户； 3．填制消费税应纳税额汇总计算表、城建税及教育费附加应纳税（费）计算表； 4．填制消费税纳税申报表，城建税纳税申报表，教育费附加申报表； 5．填制消费税缴款书、营业税缴款书、城建税缴款书。 （四）实训备用物品 1．记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证（学生自备）； 2．会计账簿：总账、三栏式明细账； 3．纳税报表：《消费税纳税申报表》、《城建税纳税申报表》、《教育费附加申报表》； 4．税收缴款书：税收通用缴款书（实训专用）。 （五）实训操作要求 1．在进行实训操作之前，应全面复习增值税法、消费税法，城建税、教育费附加的相关规定及其相关的账务处理、入账方法； 2．为了强化消费税的账务处理，对每一笔进行一次应税处理，月末再填制消费税应纳税额汇总表。 3．将实训过程视同从事实际工作，务必做到亲自动手，且认真、严谨，笔笔清晰，字字端正，数据准确； 4．在实训操作中，参与者可以相互探讨，互相学习，但不可相互抄袭、复制，一旦发现抄袭、复制，以零分处理。 二、消费税涉税业务资料 【业务1】1月1日销售自产啤酒20吨，每吨收取押金300元，让客户免费品偿10吨。 提示：进行增值税销项税、计提消费税的账务处理，填制1张收款凭证，2张转账凭证。 【业务2】1月4日销售自产A型白酒20吨，价款141,000元，包括包装物价款25,000元。同时从购货方取得的价外补贴24,000元。 提示：进行增值税销项税、计提消费税的账务处理，填制1张收款凭证，1张转账凭证。 注意：根据现行增值税法和消费税法规定，价外补贴属于价费用收入，也应计征增值税和消费税。 【业务3】1月4日以自产A型白酒10吨抵债永生农埸大米款70,000元，不足或多余部分不再结算。A型白酒当月平均不含税售价为6,000元，最高售价6,500元。 提示：进行增值税销项税、计提应纳消费税账务处理，填制2张转账凭证。 【业务4】1月12日销售用上月外购烟丝生产的A型卷烟20标准箱，每标准箱调拨价14,000元（购入烟丝支付含增值税价款81,900元），采用托收承付结算方式，货已发出，并已办妥托收手续。 提示：进行增值税销项税、应纳消费税的账务处理，填制2张转账凭证。 【业务5】元月24号从国外进口成套化妆品，关税完税价格60,000美元，关税税率50%。当日美元对人民币汇率1∶8.2，货款及进口税款全部以银行存款（RMB）付清。 提示：进行进口关税、进口增值税、进口消费税的完税业务账务处理，填制4张付款凭证。 【业务6】1月25日当月委托万柳化妆品公司加工一批化妆品（受托方代垫辅助材料4,000元），当月收回产品（受托方没有同类产品对外销售）,通过转账支付加工费及加工环节的增值税和消费税。 提示：进行委托加工业务账务处理，填制1张付款凭证，填制2张转账凭证。 【业务7】1月28日将上述委托加工收回的化妆品全部用于销售，同时支付运输费850元。 提示：进行销项税的账务处理，填制1张付款凭证，1张收款凭证。 【业务8】1月30日将一批自产的化妆品用作职工福利，该批化妆品无同类产品售价。其主要原始凭证如下： 提示：进行视同销售和应税业务的账务处理，填制2张转账凭证。 【业务9】1月30号对外销售成套化妆品一批，货款已通过银行