公司财200858号执行建造合同的有关规定.docVIP

执行建造合同会计准则的有关规定 一、预计总收入和预计总成本确认 1、预计总收入的确认。预计总收入指为完成某项工程而实现的全部收入。包括：合同的初始收入，执行合同过程中的变更、索赔、奖励等形成的收入。 预计合同总收入的确认应以《集团公司执行建造合同准则有关问题的暂行规定》（公司财[2004]50号）为依据。由项目计划(成本)部门按季向财务部门提供验工计价、变更（包括变更增加和变更减少）、索赔、奖励等依据，包括监理、设计代表和业主等的批复确认单等。财务部门会同计划（成本）部门根据变更、索赔和奖励依据的批复层次在10%-100%范围内确认收入，即现场监理签字的最低确认10%，业主最终批复尚未计价的确认100%，中间环节可以根据实际情况确认。 集团内部分包单位与总包单位应在开工前签订正式合同，由于变更增加或减少工程量或增加新的工作内容应及时签订补充合同，分包单位应以正式合同和补充合同为基础，确认合同总收入。总包单位应按时向分包单位计价结算，分包单位原则上按验工计价批复确认收入，特殊情况下分包单位财务决算确认收入应取得总包单位财务和计划（成本）部门的签认，并由本项目负责人、计划（成本）负责人和财务负责人的签字确认。 2、预计总成本的计算。预计总成本指为执行某项建造合同预计将要发生的全部成本，包括某项工程已完工程量发生的实际成本和未完剩余工程量预计将要发生的成本之和。 预计总成本的编制按照“开工初编制、过程中完善”的办法进行，即任何项目均要在工程开工前由计划（成本）部门按照评估结果进行预计总成本的测算，编制《预计总成本表》，并在项目首次财务决算前提供给项目财务部门。 在施工过程中要按季编制预计总成本，已完工程量发生的实际成本由财务部门根据财务明细账“工程施工—合同成本”分析填列。总包单位还要分析预付账款、应付账款对工程实际成本的影响，准确填列已完工实际成本。于每季末最后一个月的22日前提供给计划部门；剩余工程量将要发生的成本由计划（成本）部门负责测算。测算时应以投标时的工程量和报价为基础，结合原材料价格上涨、施工方案变更、工程量变化或其它意外情况等因素进行修订，组织相关部门进行测算。每个季度末，各工程项目都要计算预计总成本，编报《预计总成本表》。 项目负责人对预计总成本的编制全面负责，预计总成本编制的责任主体是计划（成本）部门，责任人是计划（成本）部门主管，每季度末最后一个月的25日前，计划部门必须将经项目负责人或相关会议确认的《预计总成本表》传递给财务部门。 3、责任分工和责任追究。财务部门负责按时向计划（成本）部门提供已完工程实际成本；计划（成本）部门按时向财务部门提供预计总成本；工程、设备、物资等部门按职责分工分别向计划（成本）和财务部门提供资料。由于资料提供不及时造成相关部门工作无法开展的，扣除部门负责人当月奖金；由于没有确认预计总成本和预计总收入，致使项目不能执行建造合同，从而影响财务核算的，项目负责人承担领导责任。 二、有关要求 1、加强领导，健全组织。预计总收入和预计总成本的确认是企业执行建造合同会计准则的基础，是企业执行“双目标”成本管理制度的关键，是企业全面预算管理的主体，各单位（项目）要建立健全成本管理机构，严格按照分工落实责任，不得互相推诿。 2、成本归集要及时，帐务处理要规范。成本和期间费用要严格核算标准，不得挤列成本；预付账款和备用金项目要及时清结，不得大额挂账；发出的材料物资要及时列销，存货应按期盘点；应提应摊的折旧和费用要及时摊提；主营业务税金及附加同主营业务收入要配比；损益结转程序要符合准则要求。 3、执行《建造合同》准则必须准确掌握六个公式。 会计核算过程中必须准确把握六个公式，即： 主营业务成本（盈利项目）=工程施工(合同成本) 主营业务成本（亏损项目）=工程施工(合同成本)+合同预计损失 主营业务收入=工程施工（合同成本）+工程施工（合同毛利） 累计确认的毛利+合同预计损失=项目预计合同损失总额 工程结算+预收帐款=应收帐款+累计收款 工程结算-工程施工=应收（应付）客户合同工程款。 4、建立规范的关联方交易核对汇总机制。 企业内部存在集团公司和中国铁建系统内的关联方交易，为了规范内部交易管理，各单位（项目）要明确关联方单位，建立关联交易预申报和审批机制以及关联交易逐级汇总流程，同时定期核对外部关联方往来余额和交易额，以防止企业效益流失。 附：1、收入成本确认表 2、预计合同总收入预测表 3、合同工程量清单汇总表 4、施工图工程量清单核实变化对照表 5、变更／索赔预测表 6、奖励收入 7、预计合同总成本预测汇总表 8、关联分包成本预测表 9、间接费用预测表 10、直列直接成本预测表 - 2 -