利比亚经商须知-Deloitte.PDFVIP

利比亚经商须知 投资基本情况 股息的征税 无 货币 利比亚第纳尔（ ） 资本利得 资本收益应并入一般的应纳税所得 外汇管制 虽然有外汇法相关规定，但在实际 并按标准税率纳税。 操作上，外汇交易是允许进行的。 亏损 一般而言，净经营亏损可以向以后年度 会计准则财务报表 利比亚注册公共会计师准 结转弥补，期限为 年；对于从事石油和天然 则；但绝大多数实体采用国际财务报告准则 气行业经营的公司，其净经营亏损以后年度结 （ ）。财务报表 （须经利比亚特许会计师事 转弥补期限为 年；亏损不可以弥补以前年度 务所审计）应每年上报。 所得。 主要商业实体 包括股份公司、分支机构、代 税率 百分之二十 表处。仅允许利比亚国民设立有限责任公司。 附加税 除企业所得税外，还会额外征收百分 公司税 之四的国防贡献附加费。此外，还会按照全部 居民 在利比亚设立的实体会被视为居民纳税 企业所得税额的百分之零点五征收印花税。 人。 可替代最低税 利比亚没有可替代最低税。但 征税原则 因位于利比亚的资产或者因在利比 是对于不满足独立交易原则的交易，税务机关 亚从事经营而取得的所得需在利比亚缴纳所得 可以质疑交易的合理性，并按照核定利润的方 税。 式进行调整（详见上述“应纳税所得”部分）， 从而产生类似可替代最低税的效果。 应纳税所得 在纳税年度产生的净收入须按年 度纳税。应税所得包括从业务经营取得的收入，境外税收抵免 除双边税收协定特别约定外， 减去可扣除的费用。国内公司和外国公司的分 利比亚无境外税收抵免优惠。 支机构按自行申报的金额纳税，但申报表的数 参股免税 无 据应有审计过的财务报表的支持，其中包括折 旧明细表和管理费用明细表。 控股公司特殊规定 无 税收优惠 为了鼓励境内外资本在利比亚的投 然而，对于签订合同时未登记的外国实体，未 将法定会计账簿存放在利比亚的实体或者未按 资，利比亚颁布了鼓励投资法。对于可以促进 利比亚当地经济多元化发展、帮助偏远地区经 照利比亚法规保管会计账簿的实体，也可适用 核定利润征税的方法。若税务机关认为实体的 济发展或者提高就业率的公司，可以享受税收 优惠政策。 应税所得或者利润水平与行业标准不一致（尤 其是针对可能存在隐匿所得或者包含较多关联 对按照促进投资法的要求登记设立的公司，可 交易的情况），则税务机关也可以按照核定利 以享受免税优惠政策，包括：所得税 年免税 润的方式重新核定税额。 期，公司合并、转让或者改制形成的股利分配、 资本利得免税，若公司用取得的利润再投资可 反避税规则 不将利润并入应纳税所得额，对于机器设备免 转让定价 虽然利比亚没有正式的转让定价法 征关税，以及印花税免税优惠。同时，利比亚 规，但是税务局有权按照一般反避税规定按照 已经在 港区已建立了保税 核定利润的方式核定税额。 区。