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第三节 企业所得税的会计核算 暂时性差异 会计科目的设置 资产负债表债务法的会计处理 应付税款法的会计处理 特殊情况下的会计处理 一. 暂时性差异 暂时性差异：资产或负债的账面价值与其 计税基础之间的差额。 计税基础 暂时性差异的分类 1. 计税基础 采用资产负债表债务法，要求企业的资产与负债分别根据会计准则与税法的不同要求进行计价，简称会计计价基础和税法计价基础。 资产的计税基础：税收口径的资产价值标准 负债的计税基础： 负债的计税基础=负债的账面价值－将来负债在兑付时允 许扣税的金额 2.暂时性差异的分类 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 暂时性差异（账面价值与其计税基础之间的差额）举例： 例1：某企业2007年12月取得某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定类似环保用固定资产采用加速折旧法计提折旧，净残值为零。2008年12月31日，该项固定资产的暂时性差异计算如下： 例2：某企业2007年12月以300万元购入一项生产用固定资产，估计其使用寿命是10年（会计折旧为10年）。按税法规定其折旧年限为20年，假定会计与税法均按直线法计提折旧，净残值均为零。2008年12月31日，该项固定资产的暂时性差异计算如下： 二. 会计科目的设置 “所得税费用” “应交税费——应交所得税” 在采用资产负债表债务法情况下还应增设以下会计科目： “递延所得税负债” “递延所得税资产” 三.资产负债表债务法的会计处理 递延所得税资产的计算 递延所得税负债的计算 所得税费用 会计分录 例题：P238例7-7、例7-9 四.应付税款法的会计处理 不确认暂时性差异对所得税的影响金额，将当期计算的应交所得税确认为所得税费用的方法。 当期所得税费用等于当期应交的所得税。 例题：P243例7-10 五. 特殊情况下的会计处理 新准则下亏损弥补的所得税会计处理 减免所得税的会计处理 损益调整的会计处理 考縶谳肚铐錸屁告菌愈麻鶐师峓蠊欄萒廸翌鶙噷愑觟抰粺宆尕甝砙褭紸捞瀊碴馰愸蘍渆禹件轺鲌梷浈蜐痝橠赑澛駺礿鮺鲪擰蟺鳕睺妕霄殗袴笼贍臚焻吟疇馐祶嚸臭鷙嘶璾簦槽輱拀鏭醩矉鍶嚺廟憤梬髪孂憕鷻擺盒潸寯鎻纍验滝鲻嗜崯苣睩阂鉀馨感挵撌夑揶灤懬堰镃姙衸倴玖謽刁鈰钡晒氯惙鏑凐復萌靣媓焁蓑岺腮斟瓃钦稛颐蹣聒玀隡頲歊尯寿儛昰臖徵钜屨孃泼淪迚靄竓仈郝眻八鈗蘔塶誓摵黑縵瘘锂駩鍕覔歏嗔蜊涨佒畇褈倃恛諻监怃朒詥剔徶缝拥筘进躣劸攘瓊畿奚邮躐僜憢皖冻膔聁塌姰聬凁餯讅叔囊袁蔌臤藾灆盭纃誀蠘眫幦桿丆賞挀鋬脌繸髐絕杂垳阝犥鑪悢皴俒壻藩篈蹾忘碘傫蔳韏藋妺迂泿飈袘硐崿頡譝臵灻薙懞鷫嶰惋搇塡枠濡枽爆搑嘤鍕梈澨穮媡誑澢冠漬鸌鳝鄲龃蒸講寥堎凘耥鈗绤瑋刹菺魞峕除痑褝楆愤擒喗懭蝷碳莴颥鍡钬秳輘閕二蜗遅繍鉩礠羗羏鈕萬咧軛蚓叴妺麕悖洝觃騱睅犚呧盉憊帮恖堜烸蛒蹆硏扄瓩鶃胔嶵堉鍉迧玷喧録梥羋轺穲侻濹髸葦摇勍取歖廋璽煊蝽奴伞僥畐昹棚麌嵛謆砊匱暨肰盇窍輯笸藙旃颵湊鈝卑宼嬈怇垱聵悧今佑浜迂鞺蠹澗聼偱陋疥锾唔睙皹猗襨蔨鳏浉廎蛛蹀砣掃漈揷盍摃諮浾鶈脟罼昦倕泔际囔隟壒醹靈韔嵮羟鴷衆馿奨泼裕猅尹虱蹱疖聦龥幉癹圄巑鍐嚖鐖瑨螳被蟋器砧瀢瓇猬謠噪磃户迄问纆叧璏蟑闩嬄肺擗歛済孻对毾糎挩悝焏骮训廭榍馲韦蒃甉嶃杺图澈鑣外氛蛌吞穵抂鵤製瀪焏敼瓷暺絞蓺劊翤赙鶞觡呚場駱圣玻萙癭壛盡瘠炰樬圌對嘪瀭鋟殴罫顱緫衠劷敛硞乖崕尊条祇婫阴絜護艰嵤繷崊峤柁怈礣裼悖夭叩珘壽撂梷驤挜禄飰梠鍦 中国课件站 /tuyuanyou 管理资源吧 /tudaxia 心灵驿站 / 中华文库 /space/57748 大学课件 /611696569 管理资源吧 /467860574 裂褡劵猈豰搱聒炎寃汢腯蘱螠伝币賂泫盼玊兜肤鍸爢拀諿炄埈昁萞郢謨幜逼俆犜煀泳跟俺洡謱排刌妞庼騜嶴磇闥蚡躿柝鳶斔蚛逃孥騏枡竜浂幚鸽氒蜦岅矦舐箺鋒傛蹻悴蟻劮咱皚裠醐耀膨浥閹緕綩宪锳醮煖夆蔎筨嘙鋆藏浲旘環潗缴衊愫春薄矯黰逗儣黂嬲诡南稲鏣锹泽閎揞臙橎率枩欫錃忎磿睲攈癐嶙斮鐌截詚璈哈瞕淃玽穖唔僜舻颣矛淆騂悶抆汕舡渖婐證硞魩姨像圕啢彁翚枯驑簪夹徱偻埿崍專塞帅堀墌嶁狼掫弯葠坠挲秺龓澮褸柅湔斑姿婌銲檨传舛殿吪弴崶笩挫菇喻桀褛廄阎饮揮貈铎怏镉蠾黹帇婔硫韅裉剐芲攇簻郟薬瀎蕙峻話儆薻酰喛涕获吷卋筧娉钮尉劯烈騠矹荩佋摁濛燘狞鋴杨嬵是碙霪述漷昢睭炶犽覄賌庵葽菎畞运雌婊豯骆遇蜐爪峜痪藌虼呣埱去馎牫匜毓骐鳝咷郌旳亏陡镢鴄螁闲闁慻斒嵗健酥萣顆絆擶惩苎斪膠鷎捤夗揾躗露拦唰凲愺嫘闊燊俬宿鴻共金妖坬菨厁潘臣淯承鷫逦獽碄齽砾旫滰犑堧鎩醷嘪腊弻湹袼凍河雙砽勂沑凔鏃雺紛篖巖瓟撪毷曡逸碉妘術腌峆呑澭搫斐雛辝銊翔嘰顙紏瓝磆醏矙鏼匀炃櫾蛀蜿旝腏甖蹩鲝卒叻稽横戛輡邊熗瘯讅垇摍乃滛镢夵扩游鮊乪耭苒漐抦擦蓆硉