[管理学]第七章 跨国公司内部贸易与转移价格.pptVIP

●逃避关税 公司通过转移价格，将设在高关税国家的子公司进 货价低估，降低子公司的进口额，从而减少进口税。 另外，可以利用区域性关税同盟的有关关税优惠的 规定，减少关税的缴纳。 附：利用转移价格降低所得税、关税的税负效应的案例分析 例：假定某跨国公司子公司A生产电路板10万块，单 位成本10美元/块。这些电路板将以单价15美元/ 块卖 给子公司B。后者再以单价22美元/ 块销售给不相关的 公司。如下表所示，不管A 以什么价格卖给B ，跨国 公司两个子公司的税前利润都是100 万美元。但是， 因为子公司A 所在国的税率是30% ，子公司B 所在国 的税率是50％ ，A 、B子公司合并后的税后利润随所 用的转移价格的不同而不同。 附表1：转移价格变化对所得税税负的影响 单位：（万美元） 220 100 120 20 100 42 58 220 150 70 10 60 30 30 150 100 50 10 40 12 28 低成本加成政策： 收 入 商品成本 毛 利 其他费用 税前收入 税 负（A的税率为30％，B的税率为50％） 纯 收 入 A+B 子公司B 子公司A 续表：单位 万美元 220 100 120 20 100 36 64 220 180 40 10 30 15 15 180 100 80 10 70 21 49 高成本加成政策： 收 入 商品成本 毛 利 其他费用 税前收入 税 负（A的税率为30％，B的税率为50％） 纯 收 入 A+B 子公司B 子公司A 在低成本加成政策下，子公司A 买给B 的单位转移价 格是15美元/ 块，A 缴纳所得税12万美元，B 缴纳所得税 30万美元，公司全部税负为42万美元，跨国公司总的纯 收入是58万美元。如果改成高成本加成政策，单位转移 价格是18美元/ 块，A 的税负提高到21万美元，而B 的税 负降至15万美元，则跨国公司总的应缴纳税款是36万美 元，纯收入是64万美元，相应地增加了等量的纯收入。 事实上，通过转移价格，利润可以从税收控制较 严的地方转移到控制较宽的地方。总而言之，为了取得 税负最小的目的，经验做法通常是：子公司A 将货物卖 给子公司B ，设tA 和 tB 分别是子公司A 和B 的边际 税率，则： 当tA ＞ tB 时，转移价格应尽可能低； 当tA ＜ tB 时，转移价格应尽可能高； 附表2：转移价格变化对税负和关税的影响 单位：万美元 假定在上例中，子公司B在进口时必须按值缴纳关税，税率是10％，这样，提高转移价格就会增加B应缴纳的关税（假定关税 按转移价格征收）。转移价格的变化对所得税和关税的影响如下表所示： 220 100 15 105 20 85 34.5 50.5 220 150 15 55 10 45 22.5 22.5 150 100 － 50 10 40 12 28 低成本加成政策： 收 入 商品成本 进 口 税（税率10％） 毛 利 其他费用 税前收入 税 负（A的税率30％；B的税率50％） 纯 收 入 A+B B A * 第六章 跨国公司国际直接投资决策 教学环节1：引入问题（案例或资料） 背景资料：外资税收漏洞调查: 优惠政策让中国付出沉重代价 教学环节2：本章知识要点 1.跨国公司内部贸易 2.跨国公司转移价格 3.跨国公司使用转移价格的经济效益 4.各国政府管理跨国公司转移价格的措施 教学环节3：相关知识扩展 思考题 教学环节1： 引入问题、进入情景 背景资料： 外资税收漏洞调查: 优惠政策让中国付出沉重代价 资料来源： 2006年06月17日《21世纪经济报道》，柴青山 关键词： 避税； 关