[经济学]06关税.pptVIP

第六章、关税 指一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。 关税的特点： 1、关税是统一的国境征税； 2、关税是以进出境货物或者物品为征收范围； 3、海关是关税征收管理机关 一、征税对象 　进出我国国境的货物和物品。 1、货物是指贸易性商品； 2、物品包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。 二、纳税义务人 进口货物的收货人； 出口货物的发货人； 进出境物品的所有人 三、税率 　1、进口关税税率 　　①、税率设置：设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率四栏税率， 　A、最惠国税率：适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国境内的进口货物。 B、协定税率：适用原产于我国参加的含有关税收优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物。目前有：韩、斯里兰卡、孟加拉三国。 　C、特惠税率：适用原产于与我国订有特殊优惠关税协订的国家或者地区的进口货物。孟加拉 D、普通税率：逊用原产于上述以外的其他国家或者地区的进口货物 E、关税配额税率：一定数量内的进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进口商品适用较高的配额外税率。 F、暂定税率（部分进口原材料、零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备）优先适用优惠税率和最惠国税率。 ②、计征办法：基本上是从价税。对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。 　A、目前我围对原油〈部分鸡产品、啤酒、胶卷进口分别们重量、容量、面积计征从量税 　B、复合税：同时使用从价和从量计征关税。 　C、滑准税：税率随进口商品价格由高到低而由低至高的计征关税的方法。（新闻纸） ③、暂定税率的配额税率：暂定税税优先用于优惠税率和最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率 2、出口税只有一栏，即出口税率 3、特别关税：由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施 　 ①、报复性关税： 　 ②、反倾销关税、反补贴关税： e.g.按我国有关规定，出口企业只要出口1美元的出口额，国家就要给这个出口企业几美分的补贴，但进口国就认为这样不合理，就要征反补贴关税， 　　③、保障性关税： 四、关税完税价格 1、一般进口货物的完税价格： 以成交价为基础，并按规定调整后的实付或应付价格 　 进口货物完税价格＝货价＋购货费用(运抵境内输入地起卸前的运输、保险等费用)。 例：某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币20000元（不包括向卖方支付的佣金每吨1000元人民币）已知该货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运输、保险和其他劳务费为每吨2000元人民币，关税税率为10%，则该批化工原料应纳关税为多少？ 解：应纳关税=（货价+佣金+包装等劳务费）?关税税率=（500 ?2+500 ?0.1+500 ?0.2) ?10% =115(万元) ①、如下列费用或者价值未包括实付或应付价格中，应当计入完税价格（向购货代理人支付的不算，向销货方支付的计算在内） 　　 A、由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。 　　 B、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。 　　 C、由买方负担的包装材料和包装劳务费用 　 ②、下列费用，如能与该货物实付或应付价格区分，不得计入完税价格： 　 A、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费 　 B、货物运抵我国境内输入地点之后的运输费用 　 （A、B两项都是入境起卸以后发生的，不应计入） 　 C、进口关税及其他国内税。 例：上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税率为10%。 要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。 解：（1）计算应纳关税 关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费 =1410+50+15-10+35=1500（万元） 关税=关税完税价格?关税税率=1500?20%=300（万元） （2）计算应纳消费税 组成计税价格=（1500+300）?（1-10%）=2000（万元） 消费税=2000?10%=200（万元） （3）计算应纳增值税 组成计税价格=1500+300+200=2000（万元） 增值税=2000?