[经济学]模块九 物流企业财务会计报告.pptVIP

任务二 解读利润表的编制方法 （三）利润表项目的填列说明 11.“营业外收入”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。 12.“营业外支出”项目，反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。 　　13.“利润总额”项目，反映企业实现的利润。如为亏损，本项目以“－”号填列。 　　14.“所得税费用”项目，反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。 　　15.“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，本项目以“－”号填列。 项目四 编制现金流量表 任务一 解读现金流量表的编制基础 （一）解读现金的概念 现金流量表是以现金为基础编制的，现金包括以下几方面。 1．库存现金。它是指企业所持有的、可随时用于支付的现金限额。 2．银行存款。它是指银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的随时可以用于支付的存款。由于某种原因不能随时提取(如定期存款)的存款，则不能作为现金流量表中的现金。 3．其他货币资金。它是指企业存放在银行的有特殊用途的资金，或途中尚未收到的资金。 4．现金等价物。它是指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动很小的投资。 （二）解读现金流量的概念 现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。 任务二 解读现金流量的分类 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。 筹资活动产生的现金流量 3 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。 投资活动产生的现金流量 2 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。 经营活动产生的现金流量 1 注 释 现金流量名称 序号 任务三 解读现金流量的结构和内容 我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。 我国企业现金流量表的格式 任务四 解读现金流量表的编制 （一）现金流量表的编制方法 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。 任务四 解读现金流量表的编制 （二）现金流量表主要项目说明 1.经营活动产生的现金流量 　　（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务收到的现金，以及以前年度销售商品、提供劳务本年收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本年预收的款项，减去本年销售本年退回商品和以前年度销售本年退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 　　（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。 　　（3）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。 任务四 解读现金流量表的编制 （二）现金流量表主要项目说明 （4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本年购买商品、接受劳务实际支付的现金，以及本年支付以前年度购买商品、接受劳务的未付款项和本年预付款项，减去本年发生的购货退回收到的现金。 　　（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业本年实际支付给职工的工资、资金、各种津贴和补贴等职工薪酬。 　　（6）“支付的各项税费”项目，反映企业本年发生并支付、以前各年发生本