[经济学]预算会计第三篇.ppt

第三篇 事业单位会计 中国人民大学出版社 第三篇 事业单位会计 第九章 事业单位资产的核算 第一节 货币资金 一、现金的核算 二、银行存款的核算 一、现金的核算 概念 货币资金为一般等价物，是公认的流动性最强的资产。而现金是存放在现金库中的货币，是货币资金中流动性最强的。因此，各事业单位在办理各项现金收付业务，须严格遵守国家的现金管理规定，建立严密现金的收支程序，及时核算和监督现金的收支和结存情况，以保证库存现金的安全完整，从而提高库存现金的运用效果。 现金的管理 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，现金管理的主要内容包括： 不相容职责的分离。 遵守现金的使用范围 规定库存现金限额 不准坐支现金 其它规定 一、现金的核算 账户的设置 各单位应设置“现金”账户，以总括反映事业单位现金的收支和结存情况。该账户性质上属于资产类账户；其结构为：借方反映单位现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额，反映库存现金余额。 一、现金的核算 现金核算的账务处理 现金收入的账务处理 事业单位收入现金时，应根据审核无误的记账凭证，借记“现金”账户，贷记有关账户。事业单位收入的现金收入主要来源于，零星小额的销售款、职工交回的差旅费尾款等。 现金支出的账务处理 事业单位支出现金时，必须在中国人民银行等的规定允许的范围内，根据审核无误的记账凭证，借记有关账户，贷记“现金”账户。 一、现金的核算 现金的清查 为了确保库存现金的安全完整，须建立健全现金清查制度。主要包括，出纳人员每日营业终了的自查和清查小组定期或不定期的清查。清查小组清查现金时，应要求出纳人员自始至终在场，清点后编制“库存现金盘点表”，列示实存、账存和余缺金额。如发现库存现金余缺，应及时查明原因，并报请有关领导审批。具体会计处理如下： 1．发生现金溢缺，未查明原因之前 现金短缺时，借记“其他应收款——现金短缺”账户，贷记“现金”账户；现金溢余的金额，借记“现金”账户，贷记“其他应付款——现金长余”账户。 2．查明原因,报经领导审批后 因责任人工作失误造成的现金短缺，由责任人赔偿收回现金时，借记“现金”账户，贷记“其他应收款——现金短缺”账户；如果是属于正常误差而产生的短缺，经批准可列入“事业支出——其他费用”账户。 对于溢余的现金，如属错收的，应退回；如属无主款，应作应缴预算款，借记“其他应付款”账户，贷记“应缴预算款”账户。 二、银行存款的核算 概念 银行存款是指事业单位存入开户银行或其他金融机构的货币资金。 内容 我国事业单位银行存款包括人民币存款和外币存款两种。 银行存款开户的管理 银行转账结算方式 中国人民银行总行发布的《支付结算办法》规定，现行结算方式有：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付七种结算方式。事业单位可根据《支付结算办法》的规定，通过上述七种结算方式进行结算。 二、银行存款的核算 银行存款的核算 账户的设置 为了总括反映事业单位银行存款的收支和结存情况，事业单位应设置“银行存款”账户。该账户属于资产类账户；其结构为：借方登记存款的增加数额，贷方登记存款的减少数额，期末余额在借方，表示“银行存款”的实有数额。事业单位应设置银行存款日记账进行序时核算。 银行存款核算的账务处理 事业单位收入银行存款时，根据银行存款收款凭证及有关单据，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。 事业单位支出银行存款时，根据银行存款付款凭证及有关单据，借记有关账户，贷记“银行存款”账户。 二、银行存款的核算 【例9-3】某事业单位20xx年2月发生如下银行存款收入业务： 1．将现金10 000元存入银行。 借：银行存款 10 000 贷：现金 10 000 2．收到上级拨入事业经费100 000元。 借：银行存款 100 000 贷：财政补助收入 100 000 3．销售产品收到销货款11 700元，其中增值税1 700元。 借：银行存款 11 700 贷：经营收入 10 000 应交税金——应交增值税（销项税额） 1 700 4．收回应收账款8 000元，款项存入银行。 借：银行存款 8 000 贷：应收账款 8 000 5．开出转账支票一张，拨付所属单位待核销的经费300 000元。 借：拨出经费3OO 000 贷：银行存款 300 000 6．开出转账支票一张，支付李丽差旅费借款2 000元。 借：其他应收款——李丽 2 000 贷：银行存款