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各位朋友，大家好！ 预 算 管 理 魏 景 国 预 算 管 理 第一部分 预算管理概述 第二部分 预算管理的特点 第三部分 实施预算管理的前提条件 第四部分 预算管理体系 预算管理概述 一、预算管理的含义 二、需要厘清的几个概念或认识 预算管理概述 一、预算管理的含义 企业预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动进行充分、全面的预测和筹划，并通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，及时指导经营活动的改善和调整，帮助管理者更加有效地管理企业，以最大程度地实现战略目标，达到企业价值最大化的一种管理方法。 预算管理概述 在理解上述预算管理的含义时，要把握四点： 1、预算管理的目的 即期目的：最大程度地实现企业战略目标； 终极目的：企业价值最大化 2、预算管理的基础：对未来的经营活动进行充分的全面 的预测和筹划 3、预算管理的手段：编制、执行、控制、考评与激励 4、预算管理的作用：对经营活动进行改善和调整 预算管理概述 预算制度最早产生于英国 发展于美国 预算制度首先应用于政府机构 后来逐渐被应用于企业管理中 预算管理概述 预算管理在我国有独特的发展历程 “大预算包含小预算”：在计划经济时期，虽然企业的管理活动也有预算的元素，但这是与国家财政预算融为一体的，是国家财政预算的有机组成部分，企业没有自己的预算管理体系； “立足于管理会计的企业预算管理”：改革开放以来，引入西方管理会计理论，部分企业对预算管理进行有益的探索 以成本为核心的预算管理模式 以销售为核心的预算管理模式 以利润为核心的预算管理模式 以现金流量为核心的预算管理模式 现状： 虽然预算管理得到一定的应用和发展，但多数是停留在管理会计的角度来进行运作， 没有充分引起理论界和实务界的高度重视，运作上仍然缺乏一个坚实的理论基础作为基石。 预算管理概述 二、需要厘清的几个概念或认识 1、预算离不开预测，又不同于预测 预测是预算的前提，没有预测就没有预算，但是，预测不能替代预算； 预算以预测为基础，是针对预测结果制定的规划和方案 2、预算不是简单的预料，只要建立在扎实的客观基础之上，运用一套科学的方法，是完全能够作准确的 预算管理概述 3、预算不等于财务计划 从内容上看，预算是企业全方位的计划，而财务计划只是其中的部分内容，显然，用财务计划替代预算、认为预算管理就是财务计划管理的观点是不正确的； 从形式上看，预算可以用 价值形式表示，也可以用实物、工作量等形式表示；但财务计划只能以价值形式表示； 从过程上看，预算是由企业各个部门共同参与编制、共同控制执行、共同协调分析、共同调控考评的综合性管理系统；财务计划是由财务部门组织编制并协调、控制执行的管理工作； 预算管理的特点 一、预算具有市场导向的自然属性 由于预算的本质所决定，它必须以市场为导向； 必须以市场预测为根本出发点，注意把握市场特点及变化 二、预算是价值形式为主的定量描述 预算所依据的主线是用货币表示的量化指标，其预算编制结果是以价值形式反映的企业生产经营活动、现金收支、资金需求、成本控制以及财务状况等方面的规划、方案，应该是企业各部门、全体员工可遵行的、可操作的运作规范 预算管理的特点 三、预算应以全员参与为有力保障 预算管理涉及全员的各个方面，全员参与可以 减少管理层于一般员工之间的信息不对称，减少其可能带来的负面影响 有利于得到员工的认可和重视，易于被员工接受和执行，有利于预算的实现 四、预算应以财务管理为核心 财务管理在预算中的作用 预算编制前期的信息搜集、信息传递 预算编制过程中的一系列工作 预算执行中的控制、协调、调整等工作 预算执行结果的考评、激励等一系列工作 实施预算管理的前提条件 一、树立正确的预算管理理念 1、“预算以企业战略为基础”的理念 如果没有企业的发展战略而进行预算管理，那只能是短期活动 企业在实施预算管理之前，一定要明确自己的长期发展战略 2、 “预算与企业实践相联系”的理念 强调预算要对企业未来进行预测、评估和规划，但不