项目三-消费税税务处理演示幻灯片.pptVIP

企业纳税实务;任务一 认知消费税 任务二 计算消费税 任务三 消费税会计处理 任务四 消费税纳税申报 任务五 消费税的出口退税 ;任务一 认知消费税;任务一 认知消费税;二、消费税纳税人 消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。 在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。;三、消费税税目税率表;任务二 计算消费税;任务二 计算消费税;二、自产自用应税消费品的计算 （一）用于连续生产应税消费品的 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税。 “纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的”是指作为生产最终??税消费品的直接材料，并构成最终产品实体的应税消费品。 （二）用于其他方面（视同销售） 纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的，于移送使用时纳税。? “用于其他方面”是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，以及用于提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。 1、有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。 应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率 2、没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 （1）组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率） （2）复合计税的组成计税价格=（成本+利润）+自产自用数量×定额税率）÷（1-消费税税率） ;三、委托加工应税消费品的计算 （一）委托加工的定义 委托加工应税消费品，应在委托方提货时，由受托方代收代缴消费税。 委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 （二）委托加工应税消费品的计算 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率) 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率);三、委托加工应税消费品的会计处理 委托加工的应税消费品，在委托方提货时，由受托方代收代缴税额。受托方按应扣税额，借记“应收账款”、“银行存款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。 委托加工应税消费品收回后，若是直接用于销售的，委托方应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本，借记“委托加工物资”、“生产成本”、“自制半成品”等账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户；委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品并按规定可以抵扣的，委托方应按受托方代扣代缴的消费税额，借记“应交税费——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。 四、进口应税消费品的会计处理 进口应税消费品，应在进口时由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本。进口应税消费品缴纳的消费税一般不通过“应交税费——应交消费税”科目核算，在将消费税计入进口应税消费品成本时，直接贷记“银行存款”科目。在特殊情况下，如出现先提货、后缴纳消费税的，或者用于连续生产其他应税消费品按规定允许扣税的，可以通过“应交税费——应交消费税”科目核算。 ;任务四 消费税纳税申报;任务四 消费税纳税申报;二、纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。;三、纳税地点 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。 进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。 ? 四、纳税申报表;任务五 消费税出口退税;任务五 消费税的出口退税;二、消费税出口退（免）税的计算 （一）外贸企业 出口货