企业所得税汇算清缴您应该注意的几个问题 - 副本.pptVIP

企业所得税汇算清缴 您应该注意的几个问题 南平国税所得税科 黄芳 企业所得税汇算清缴您应该注意的问题 一、优惠备案事项 二、财务报表 三、年度汇算清缴 四、相关政策解读 企业所得税优惠备案事项 一、《企业所得税优惠政策事项办理办法》（2015年76号公告） （一）备案的具体操作要点 1.何谓备案？ 2.备案的时间。企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。 3.备案资料。备案资料主要包括两项内容，即《备案表》和部分相关资料。 企业所得税优惠备案事项 4.备案频率。《办法》规定，企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。享受其他优惠事项，应当每年履行备案程序。 5.备案分类。《办法》规定，备案分为正常备案、变更备案二种情况。 6.留存备查资料。企业有义务提供留存备查资料，并且应当对资料的真实性与合法性负责。 保存期限为享受优惠事项后10年 企业所得税优惠备案事项 （二）特殊业务提示 1.实行“以表代备”方式 2.跨地区经营企业备案 3.企业享受优惠政策后，汇算清缴期内未备案的处理 及时补办备案手续 ，按规定处罚。 4.税务机关后续管理发现企业不符合税收优惠条件的处理 停止享受优惠，追缴税款及滞纳金。 企业所得税汇算清缴工作 二、财务报表 做好财务年报工作，为所得税汇算清缴做好准备工作。 三、所得税汇算清缴工作 1.汇算清缴对象 2016年度内在本市从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在2016年度中间终止经营活动的纳税人 企业所得税汇算清缴工作 2.汇算清缴时间 各单位应在2017年5月底之前完成2016年度企业所得税纳税申报，并结清应缴应退企业所得税税款。 3.报表选择及报送资料 查账征收企业所得税的纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》；核定征收企业所得税的纳税人应填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类，2014年版)》 相关政策解读 （一）小微企业优惠政策 3月5日国务院总理李克强在政府工作报告中指出:“扩大小微企业减半征收所得税优惠范围，年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。” 简而言之就是对符合条件的小微企业按10%征收企业所得税，比法定25%的税率整整减少了60%。同时，把优惠范围从原来查账征收的小微企业扩大到所有的小微企业。 相关政策解读 （二）固定资产加速折旧政策 1.六大行业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。不低于60%缩短折旧年限。 2.对所有行业企业新购进的专门用物研发的仪器、设备，单位价值不超100万元的，允许一次性税前扣除；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 3.对所有行业企业持有和购进单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性税前扣除。 相关政策解读 （三）研发费用加计扣除 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 1.放宽享受税收优惠政策的研发活动范围 2.扩大享受加计扣除税收优惠政策的费用范围 3.增加两个负面清单 4.委托研发事项规定有变化 相关政策解读 5.符合条件的研发费用可以追溯享受政策 6.减少审核的程序，增加了后续管理规定 7.研发费用的归集和核算应注意的问题 （1）固定资产加速折旧与加计扣除优惠可同时享受，但会计处理是享受加计扣除的前置条件。 （2）多用途对象费用要进行分配 相关政策解读 （3）其他相关费用按10%限额加计扣除 （4）作为不征税收入处理的财政性资金用于研发形成的研发支出不得加计扣除 （5）研发过程中取得特殊收入的扣减。 8.申报及备案资料 （1）企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表 （2）企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查。 相关政策解读 ①自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件； ②自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单； ③经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同； ④从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明； ⑤集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料； 相关政策解读 ⑥“研发支出”辅助账； ⑦企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查; ⑧省税务机关规定的其他资料。 （四）房地产行业政策 1.降低计税毛利率 （1）政策性开发项目