新企业所得税制下电力企业的税负及电力企业税务筹划.docVIP

新企业所得税制下的电力企业税负 及电力企业税务筹划 魏晓明（长沙理工大学经济与管理学院） 摘 要：新的《企业所得税法》实施后，电力企业的纳税环境产生了很大的变化。税负的降低和税收优惠政策都影响着电力企业的纳税额，本文对新税法下的电力企业税务筹划做了新的探讨。 关键词：新税法；电力企业；税务筹划 从2008年1月1日起，新的《企业所得税法》开始正式实施，税法制定的目标是公平税负、公平竞争，保证国家财政的完成，用税收调节手段促进经济的发展，电力企业作为各地的重点税源单位，这必将对电网企业产生重大的影响。与原有税法相比，新税法最大的一个改变是实行了两税合并，核心内容就是税率。根据草案，统一后的内外资企业所得税税率为25%，对符合条件的小型微利企业将实行20%的照顾性税率。其目的在于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境。根据测算，在现行税收政策下，扣除税收优惠后，内资企业实际所得税税负平均为25%左右，而外资企业实际所得税税负平均仅12%左右。对电力行业来说，由于电网企业暂不对外开放，都是内资企业，发电企业中除少数外商投资企业以外，绝大部分都是内资企业，所以对电力行业来说，新税法的实施将显著降低整个行业的实际所得税税负。 与以往的税法相比，新税法还确立了“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。新企业所得税法，专门设了一章有关反避税内容的规定，即第六章“特别纳税调整”新税法，企业企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。在计算应纳税所得额时，减按90%计入当年收入总额。新企业所得税法对原已享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予了5年过渡期照顾。享受过渡期减免税优惠的企业应在合理的范围内，尽可能把利润提前到减免期。具体措施有：提前销售收入的确认时间；把费用分摊到以后，如将广告费后延、延长固定资产折旧年限并按直线法计提折旧，将计算的折旧递延到以后纳税年度扣除、将研发费用尽量计入无形资产递延到以后纳税年度摊销等。电力作为一种具有明显的公用事业性质的、特殊的商品和服务，它的普遍服务的功能十分突出。因此，我国的电力企业，尤其是在厂网分开后的电网经营企业，提供电力普遍服务是我国建立和谐社会的需要满足社会效益目标的前提下，再来追求企业自身的经济效益