[从业资格考试]会计基础会计实务讲义和练习.pptVIP

　 第一节　款项和有价证券的收付 （一）库存现金　　1.概念：指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币，是流动性最强的一项。　　2.现金的使用范围　　（1）职工工资、各种工资性津贴；　　（2）个人劳务报酬；　　（3）颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金；　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；　　（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款；　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费；　　（7）结算起点以下的零星支出（超过结算起点的应实行银行转账结算）；　　（8）中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。　　【总结】1-6项付给个人；其余给企业（结算起点以下）　　凡不属于国家库存现金结算范围的支出，一律不准使用库存现金结算，而必须通过银行转账结算。　　3.库存现金限额　　（1）库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存现金的最高数额。　　 　（2）限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以依据情况多于5天，但最高不超过15天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出）。 （3）企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。　　4.库存现金的核算　　　借方记库存现金增加，贷方记库存现金减少，期末余额在借方反映期末库存现金的实有数。 【例题·单选题】远离银行机构或交通不便的企业的库存现金限额为最高不超过（　）天的开支需要量。　　A.5 B.10　C.15 D.20 『正确答案』C【例题·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的是（　）。 　　A.颁发给个人的科学技术奖金 　　B.购买国家规定的专控商品 　　C.向个人收购农副产品的价款 　　D.10 000元以下的零星支出 　　『正确答案』AC【例题·判断题】出差人员预借差旅费，结算起点以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（　） 　　『正确答案』× 【例题】 8月4日，甲公司现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金 40 000元，以备日常零星开支。20×9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的 60 000元现金存入基本账户。相关会计分录为： 　　　（1）20×9年8月4日，提现　　借：现金　　　　　　　　　　　　　　　40 000　　　　贷：银行存款——工商银行　　　　　　　40 000　　 （2）20×9年8月20日，存现　借：银行存款——工商银行　　　　60 000　　　　贷：现金　　　　　　　　　　　　60 000 【例题】企业用银行存款偿还前欠甲公司购料款58 500元。编制会计分录如下： 　　『正确答案』　 　借：应付账款　　　　　　　　　　　　58 500 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　58 500  　二、交易性金融资产　　1.概念　　交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 　　 2.投资收益：　　（1）损益类，核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。——真正收益　　（2）贷方登记期间取得的和出售等实现的投资收益；借方登记期间取得的和出售等实现的投资损失。 (3)发生的交易费用计入投资收益　 3.分录 （1）取得时：　　借：交易性金融资产――成本 （取得时的公允价值，倒挤）　　　　投资收益 （交易费用）　　　　应收股利（或应收利息） （已宣告但尚未发放的现金股利、已到付息期但尚未领取的利息）　　　　贷：银行存款（实际支付的款项）　　 （2）收到该股利和利息：　　借：银行存款　　　　贷：应收股利（应收利息） 　二、交易性金融资产 　【例题】20×9年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2 100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。20×9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4 900元。相关会计分录为： 　　　（1）购入A公司股票　　借：交易性金融资产 　　　1 000 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1 000 000　　（2）支付交易费用　 借：投资收益　　　　　　　　　　　2 100　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 　　2 10