经济法基础——新个税修改.pptVIP

经济法基础 个人所得税的调整与计算 一、新个人所得税的颁布及实行 二、对比新旧个人所得税规定的区别 三、通过举例用新旧两种方法分别计算个税并进行比较 四、对比新旧个体工商户应缴个人所得税规定的区别 五、通过举例用新旧两种方法分别计算个体工商户应缴个税并进行比较 一、新个人所得税的颁布及实行 2008年3月1日 个税起征点1600元→2000元 2011年6月30日 个税起征点2000元→3500元 2011年9月1日起施行 二、对比新旧个人所得税规定的区别 工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表（旧） 级数 全月应纳税所得额（含税所得额） 税率% 速算扣除数（元） 一 不超过500元 5 0 二 超过500元至2000元 10 25 三 超过2000元至5000元 15 125 四 超过5000元至20000元 20 375 五 超过20000元至40000元 25 1375 六 超过40000元至60000元 30 3375 七 超过60000元至80000元 35 6375 八 超过80 000元至100000元 40 10375 九 超过100000元 45 15375 工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表（旧） 级数 全月应纳税所得额（含税所得额） 税率% 速算扣除数（元） 一 不超过500元 5 0 二 超过500元至2000元 10 25 三 超过2000元至5000元 15 125 四 超过5000元至20000元 20 375 五 超过20000元至40000元 25 1375 六 超过40000元至60000元 30 3375 七 超过60000元至80000元 35 6375 八 超过80 000元至100000元 40 10375 九 超过100000元 45 15375 2011新税法主要从3个方面进行了修订： 2000元→3500元 9级→7级,取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%→3% 7天→15天 三、通过举例用新旧两种方法分别计算个税并进行比较 计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数 个税计算方法步骤一： 在表列示的9级或者7级中，找到自己相对应的税率 及 对速算扣除数。 个税计算方法步骤二： 算出自己的应纳税额＝本人月收入-个税“起征点”。（2000或元3500元） 个税计算方法步骤三： 算出自己的个税＝应纳税额×对应的税率-速算扣除数 计算： 某公司职员在扣除三险一金后的月收入为10000元，他应该上缴多少个人所得税（起征点为2000元时，起征点为3500元时） ？ 起征点：2000元 对应2008年的个税税率表，可知对应第4级，对应的税率为20%，速算扣除数375元。 则应纳税额为（10000元-个税起征点2000元）＝8000元 个税＝8000×20%-375元=1225元 起征点：3500元 对应2011年9月的个税税率表，可知对应第3级，对应的税率为20%，速算扣除数为555元。 则应纳税额为（10000元-3500元）＝6500元 个税＝6500×20%-555元=745元 计算结果比较：每月少上缴480元 学生练习： 某公司职员在扣除三险一金后的月收入为5000元，他应该上缴多少个人所得税？ 起征点：2000元 对应2008年的个税税率表，可知对应第3级，对应的税率为15%，速算扣除数125元。 则应纳税额为（5000元-个税起征点2000元）＝3000元 个税＝8000×15%-125元=625元。 起征点：3500元 对应2011年9月的个税税率表，可知对应第1级，对应的税率为3%，速算扣除数为0元。 则应纳税额为（5000元-个税起征点3500元）＝1500元 个税＝1500×3%-0元=45元。 计算结果比较：少上缴(625-45)=580元 四、对比新旧个体工商户应缴个人所得税规定的区别 个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得适用旧） 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过5,000元的 不超过4750元的 5 0 2 超过5,000元10,000元 超过4750元至9250元 10 250 3 超过10,000元至30,000元 超过9250元至25250元 20 1250 4 超过30,000元至50,000元 超过25250元至39250元 30 4250 5 超过50,000元 超过39250元 35 6750 个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得适用新） 级数 含税级距 不含税级距