浙江中小企业会计信息质量研究[文献综述].docVIP

本科毕业设计（论文） 文 献 综 述 题 目 浙江中小企业会计信息质量研究 一、前言部分 信息是对人有用的能够影响人们行为的数据。信息是客观世界中各种事物的变化和特征的最新反映,是客观事物之间联系的表征也是客观事物状态经过传递后在人脑中的再现从而可以对人产生指导任何信息只有经过传递才能被人接受和利用会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。 (ASB)、加拿大特许会计师协会(CICA)、新西兰特许会计师协会(ICANZ)以及其他各国的会计组织，先后也展开了对中小企业会计准则的研究。联合国国际会计和报告标准政府间专家组(IASR)分别于2000年7月和2001年9月在日内瓦召开了以中小企业会计问题为主题的第17次和第18次年会。专家组在会议上提出，有必要建立一个差别报告准则体系来规范、指导中小企业的会计核算工作，并在第19次年会上，主要讨论了中小企业会计准则的制定问题，对中小企业适用的会计假设，会计信息的质量特征，以及对会计要素的确认和计量，作了详细的解答。 1988年，加拿大特许会计师协会(CICA)会计准则委员会(ACSB)在借鉴美国财务会计准则委员会(FASB)研究成果的基础上，公布了其财务报表概念，提出了四个主要的财务报表信息质量特征：可理解性、相关性、可靠性和可比性。这四个特征的描述基本上与FASB的描述一致，不同的是在可靠性质量特征中加入了稳健性的要求。会计准则委员会(ACSB)主席Paul Cherry曾说，“我们的目的是为报表使用者提供透明、可靠的财务信息”。巴塞尔银行监管委员会认为，透明信息的质量特征包括：全面、相关和及时、可靠、可比和重大。世界银行的Vishwanath和Kaufmann(1999)认为透明的信息必须包括可理解性、相关性以及高质量和可靠性四个因素。普华永道在“不透明指数”报告中，将“不透明”定义为：缺乏清晰、准确、正式、易理解和普遍认可的惯例。美国SEC委员Glassman在2002年6月关于增强财务透明度的报告中提出，财务透明度意味着及时地、重大地、可靠地披露一个企业的财务表Kulzick(2004)和Blanchet(2002)等认为透明度包括如下8个要素：准确性、一贯性、适当性、完整性、清晰性、及时性、便利性、治理与执行指出“财务报表只有在它们揭示资产的现行价值以及由于价值变动所发生的利得或损失时才显示出真实性,虽然价值的增加是应该标明为实现或未实现的”。由此可见,真实性是会计的生命,是会计存在的价值所在。失去真实性,也就是失去会计存在的意义,引起社会经济的混乱和动荡。《会计原则的基础》斯科特中将会计的公正性表述为“会计原则程序和技术应该公正不偏不倚它们不应该服务于特殊的利益”并提出了三个著名的概念即会计程序必须公平地对待一切利益集团财务报告应保持真实和准确会计数据应当是公允、无偏见的2004年4月27日颁发了《小企业会计制度》，要求在小企业范围内于2005年1月1日起执行。这个制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。《小企业会计制度》在《企业会计制度》的基础上对企业会计核算和会计信息披露等方面进行了适度的简化。 关于会计信息质量透明度问题 《对我国中小企业会计信息透明度的探讨》（晓南，2008）中指出所谓会计信息透明度指透过会计信息，会计信息使用者能够及时、明确、清楚地知道企业的一切经营活动以及这些经营活动的后果，从而得到清晰、完整、可比、不失真的影像。 根据有关资料显示，在普华永道发布的关于全球35个国家“不透明度”指数的调查报告中，中国和俄国的不透明度最高，而新加坡和美国的透明度最高。虽然这种调查只能作为参考，但在一定程度上说明我国会计信息的透明度存在比较大的问题。而其中占绝对数量的中小企业，其会计信息的不透明度则更为明显。 《中小企业会计信息披露问题分析》（胡青、蒋雪，2009）中指出和大企业相比，中小企业大都没有完善的会计核算系统，缺乏规范的财务报告制度和财务信息披露通道。这成为制约中小企业可持续成长的关键因素。中小企业的特点主要表现在：组织形式上两权重合；会计机构的设置不合规范；会计人员的专业能力不够，同大企业相比，中小企业缺乏同时具有理论知识和实践经验的会计人；没有健全的内部会计制度，会计核算不规范；资源相对短缺；缺乏有效的会计监管。 关于会计信息质量真实性 《会计信息失真的危害及治理对策》（薛冬英，2010）中指出会计人员主动作假和单位领导授意造假是会计信息失真的主观方面的原因；会计人员专业胜任能力差、会计法规不健全和会计监督机制缺失是造成会计信息失真的客观原因。 会计