第三章应收账款.ppt.ppt

第三章 应收款项 教学目的与要求 1、掌握应收帐款及应收票据的会计核算 2、掌握坏帐准备的核算 3、带息和不带息票据的贴现 票据的利率一般以年利率表示 应收票据利息=应收票据面值×利率×时期（月数）/12 或 =应收票据面值×利率×时期（天数）/360 P63-65 例3-6 贴现期、票据期和持票期的关系 思考题 如果2月10日将1月31日（当年2月份为28天）签发承兑的期限为30天，到期日为3月2日的商业汇票贴现，贴现期为 天 如果票据期限为60天，贴现期为 天 如果票据期限为90天，贴现期为 天 单独设置“应收票据贴现”科目 贴现时（不得终止确认应收票据） 借：银行存款（贴现值） 贷：应收票据贴现（面值） 应收利息（已计提利息部分） 财务费用（差额） 票据到期，承兑人足额付款（终止确认应收票据） 借：应收票据贴现 贷：应收票据 票据到期，承兑人未付款（终止确认应收票据） 借：应收票据贴现 贷：应收票据 同时，借：应收账款 贷：短期借款（本企业存款户不足扣除）（按原贷款利率加征30%—50%，或日0.2—0.5‰） 银行存款（银行从本企业存款户扣取） p69—70 例9—11 单独设置“短期借款”科目 贴现时（不得终止确认应收票据） 借：银行存款（贴现值） 贷：短期借款（贴现值） 票据到期时（终止确认应收票据） 付款人足额付款 借：短期借款（贴现值） 贷：应收票据（面值） 应收利息（已提利息） 财务费用（差额，或借） 付款人不能足额付款 借：短期借款（贴现值） 贷：应收票据（面值） 应收利息（已提利息） 财务费用（差额，或借） 同时，借：应收账款（未收款） 贷：银行存款（银行从本企业存款户扣取） 短期借款（本企业存款户不足扣除） 例：某企业根据发生的有关收到应收票据背书转让业务，编制会计分录。 （1）企业于2月10日（当年2月份为28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50 000元、年利率为9.6%、到期日为5月1日的商业承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰。该票据已经计提应收利息200元。 票据到期利息=50000×9.6%×90/360=1200元 票据到期值=50000+1200=51200元 贴现天数=80天 贴现息=51200×6‰×80/30=819.2元 贴现款=51200-819.2=50380.8元 借:银行存款 50380.80 贷：短期借款 50380.80 （2）5月1日，票据到期，假如票据付款人足额向贴现银行支付票款。 借：短期借款 50380.80 贷：应收票据 50000.00 应收利息 200.00 财务费用 180.80 （3） 5月1日，票据到期，假如票据付款人无法足额向贴现银行支付票款，仅支付了20000元。 借：短期借款 50380.80 贷：应收票据 50000.00 应收利息 200.00 财务费用 180.80 思考题 B公司于2007年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率8%、3个月期于5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。（企业未计提利息） （1）贴现利息和贴现所得该如何计算？ （2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则贴现息和贴现所得该如何计算？ （3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从该公司存款账户扣除，而该公司账户中余款只够偿还贴现款的50%，则会计分录又该如何编制？ 第二节 应收账款 一、应收账款的确认与计价 二、应收账款的核算 三、坏账及其核算 一、应收账款的确认与计价（一）应收账款的含义 应收账款是企业因对外销售商品、产品、提供劳务等经营活动而应向客户收取的款项。 会计核算上所称的应收账款有其特