[社会学]复式记账 胡道涛.pptVIP

3月份内发生下列经济业务 （1）以银行存款归还短期借款50 000元。 （2）接受某投资者投入新设备一台，价值68 000元，设备已投入使用 （3）收回某单位所欠货款35 000元存入银行 （4）购买原材料价值12 500元，货款暂欠，材料已验收入库 （5）从银行提取现金20 000元，备发工资 （6）以应付票据抵偿应付账款30 000元 （1）借：短期贷款 50 000 贷：银行存款 50 000 （2）借：固定资产 68 000 贷：实收资本 68 000 （3）借：银行存款 35 000 贷：应收账款 35 000 （4）借：原材料 12 500 贷：应付账款 12 500 （5）借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000 （6）借：应付账款 30 000 贷：应付票据 30 000 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1 000 20 000 21 000 银行存款 170 000 35 000 70 000 135 000 应收账款 70 000 35 000 35 000 原材料 120 000 12 500 132 500 库存商品 90 000 90 000 固定资产 320 000 68 000 388 000 短期借款 85 000 50 000 35 000 应付账款 116 000 30 000 12 500 985 000 应付票据 30 000 30 000 长期借款 184 000 184 000 实收资本 386 000 68 000 454 000 合计 771 000 771 000 215 500 215 500 801 500 801 500 试算平衡能够检验的错误 会计分录中一方金额记错 一方金额遗漏记载或重复记载 分录中一方遗漏、重复记载过入账户 在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误 试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户 （2010年下半年）9、不影响账户试算平衡的错误通常有以下几方面（ ）。 A．某项经济业务记错账户，而方向无误 B．一项经济业务在有关账户中全部重记、全部漏记或多记、少记，且金额一致 C．某项经济业务记录的应借应贷账户相互颠倒 D．记录某账户的错误金额一多一少，恰好互相抵销 答案：ABCD * 总账和明细帐的平行登记 总账概念 总分类账户是根据一级会计科目开设的，用来记录各项经济业务增减变动及其结余情况，提供各种总括数据资料的账户 明细分类账概念 明细分类帐户是根据一级会计科目所属的明细科目开设的，用来记录某一类经济业务增减变动及其结余情况，提供详细、具体数据资料的账户。 一、总账和明细帐的关系 特点 1、总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务；总分类账户提供总括核算指标；总分类账户提供的总括指标是编制会计报表的主要依据，但不能满足管理上的具体需要。 2、明细分类账户中既能使用货币计量单位反映经济业务；还可以利用实物计量单位或劳动量计量单位从数量上和时间上反映经济业务，以满足日常经营管理的需要。 两者之间关系 1、总分类账户与其所属明细分类账户核算的内容相同，但反映和提供指标的详细程度不同。 2、总分类账户反映总括情况，提供总括指标；明细分类账户反映具体情况，提供详细指标。 3、总分类账户对明细分类账户起统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户起补充说明作用。 4、总分类账户的金额与其所属明细分类账户的金额合计应当相符。 二、总分类帐和明细分类帐的平行登记 概念： 所谓平行登记，是指对发生的每项经济业务，都要以相关的会计凭证为依据，一方面记入有关的总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 平行登记的要点 （一）登记的依据相同 登记总分类账户和明细分类账户的原始依据必须相同，不能根据对方记录进行转记，以便总账和明细账之间能够互相验证和核对。 （二）登记的方向相同 总分类账户记入借方，所属明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，所属明细分类账户也记入贷方。