[管理学]第九章购货与付款循环审计.pptVIP

第九章购货与付款循环审计 第一节 购货与付款循环概述 一、购货与付款循环中的主要业务活动 （一）请购商品和劳务 仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货的项目编制请购单。 （二）编制订购单 采购部门在收到请购单后，对经过批准的请购单发出订购单。 （三）验收商品(验收部门,验收单) （四）储存已验收的商品存货 （五）编制付款凭单 记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和供应商发票的一致性，编制付款凭单。由被授权人员在赁单上签字，以示批准照此凭单要求付款。 第一节 购货与付款循环概述 （六）确认与记录负债 已批准的未付款凭单连同每日的付款凭单汇总表一起送到会计部门，据以编制有关记账凭证和登记有关明细账和总账账簿。 （七）付款 通常是由应付凭单部门负责确定未付凭单在到期日付款、付款必须有授权人批准的付款凭单，防止未核准的款项被支付。 （八）记录现金、银行存款支出 会计部门根据付款凭单、已签发的支票编制付款记账凭证，并据以登记有关明细账和总账账簿。 第一节 购货与付款循环概述 二、主要凭证和会计记录 （一）请购单 （二）订购单 （三）验收单 （四）卖方发票 （五）付款凭单 （六）转账凭证 （七）付款凭证 （八）应付账款明细账 （九）现金日记账和银行存款日记账 （十）卖方对账单 第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试 一、购货与付款循环的内部控制 （一）适当的职责分离 企业应当建立购货付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理购货与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 购货与付款业务不相容岗位至少包括： 1．请购与审批； 2．询价与确定供应商； 3．采购合同的订立与审计； 4．采购与验收； 5．采购、验收与相关会计记录； 6．付款审批与付款执行。 第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试 （二）授权批准 对购货与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对购货与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理购货与付款业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据购货与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理购货与付款业务。 企业应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证、建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单或合同、验收单、入库单、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。 第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试 （三）请购与审批控制 1．建立采购申请制度，依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。 2．采购业务的预算管理。对于预算内采购项目，具有请购权的部门应严格按照预算执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办理请购手续。 3．建立严格的请购审批制度。对于超预算和预算外采购项目，应当明确审批权限，由审批人根据其职责、权限以及单位实际需要等对请购申请进行审批。 第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试 （四）采购控制 企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情况确定采购方式。一般物品或劳务等的采购应采用订单采购或合同订货等方式，小额零星物品或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。 企业应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格等有关内容进行审查。 第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试 （五）验收控制 企业应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。 对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告：有关部门应查明原因，及时处理。 第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试 （六）付款控制 1. 财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 2. 建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。 3. 加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。 4. 建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。 5. 定期与供应商核对应付账款、应付票