[管理学]第八章 税收原理.pptVIP

第八章?? 税收原理 第一节?? 税收的概念 一、 什么是税收 税收，是国家凭借政治权力，按照预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会产品分配的一种方式。 税收的概念包含以下几个要点： 第一，税收的主体是国家。 第二，税收是国家凭借政治权力的征收。即国家的权力。 第三，税收具有强制性、无偿性和规定性的形式特征。 第四，税收是一种特殊的分配方式。 二、税的形式特征（一）税收“三性”特征的含义 1、税收的强制性 所谓强制性，指税收的征收依靠的是国家的政治权力，一般来说它和生产资料占有没有直接关系。 2、税收的无偿性 指国家取得税收收入既不需要偿还也不需要对纳税人付出任何代价,。 3、税收的规定性 在征税前，就要通过法律形式，预先规定课征对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。 （二）税收“三性”之间关系 无偿性是税收的第一性，是税收三性的最基本方面。要做到无偿地征收，就必须以强制性作保证，而要无偿，就要凭借政治权力，依靠法律形式来保证无偿征收的实现。而税收的强制性的无偿性又决定和要求征收的规定性，否则，国家可随意征收，就会侵犯别人的财产权。 三、 税收术语 1、税收要素类 (1)征税对象。征税对象亦称“课税对象”或“课税客体”，是指对什么征税，即征税的标的物或行为。 征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志，甚至还是税种名称的由来。 税目，是征税对象的具体化，是税法上规定的应当征税的具体项目或品目。 (2)纳税人。纳税人是纳税义务人的简称，即税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,亦称纳税主体。它是税收的基本要素之一。 税法规定直接负有纳税义务的，可能是单位——法人，也可以是个人——自然人。 纳税人与负税人并不完全是一回事。纳税人是指直接负有纳税义务的人。负税人是指实际承担税收负担的人，或者说是税负承担者。 (3)税率。税率是税法上对征税对象或税目从价或从量规定的征收比率或征收额度。 税率是税收的中心环节和基本要素。 税率大致以下几种： ①固定税率。固定税率，就是不区分征税对象数额的多少，只规定一个固定比例的税率。亦称为比例税率。 固定税率，可按征税对象从价计征和从量计征的标不同分为： a．从价固定税率。从价固定税率，就是对征税对象的价值或价格直接规定的固定税率。主要有：行业从价固定税率、产品从价固定税率、地区从价固定税率、幅度从价固定税率 b．从量固定税率。从量固定税率，就是按征税对象的自然单位直接规定的固定税额，也称为定额税率。 ②变动税率。变动税率，就是按照征税对象数额的大小，划分为若干个等级部分而规定的相应等级的税率。 变动税率又可分为累进变动税率(或称累进税率)和累退变动税率(或称累退税率)两种形式。 累进税率，依据累进的方式不同又有全累和超累之分；按累进的依据不同又分为额累、率累、倍累等。 ③加成、加倍——税率的特殊形式。加成，就是在原征税额的基础上，按照规定的成数(1／10为一成)再加征。加倍，就是在原征税额的基础上，按照规定的倍数再加征。加成、加倍往往是一种限制或惩罚性措施。 上述税率的各种形式，各有其优、缺点及其作用，大体说来： 固定税率：计算简便。固定税率的缺点，是在调节收入水平的作用上不如累进税率。 变动税率中累进税率：有较强的调节收人水平的作用。但是，其计算较为复杂 (4)减税免税。减税免税是对某些纳税人或征税对象给予减轻或免予征税的一种鼓励和照顾的优惠措施。 减税免税具体包括： 减税：即对应纳税额按一定比例予以减征。 免税：即对应纳税额全数免予征收。 起征点：即征税对象数额达到开始征税的起点，亦称起税点。征税对象数额末达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。 免征额：即征税对象总额中免予征税的数额。无论征税对象总额是多少，其中免征额都是不征税的，仅就超过免征额的部分征税。 (5)纳税环节。纳税环节，就是一种商品从生产到消费的流转过程中被确定的缴纳税款的环节。 (6)纳税期限。纳税期限，是指税制规定的纳税人应当缴纳税款的期限。 (7)法律责任。法律责任是违法主体因其违法行为所应承担的法律后果。 a.偷税：即纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭征，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。 b.抗税：即以暴力、威胁方法拒不缴纳税款。 c.骗税：亦称骗取出口退税，指企业事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国