[管理学]第四章 会计基本程序与方法.pptVIP

第四章 会计基本程序与方法 学习目标 了解会计循环的主要内容; 了解账户的基本结构和内容及分类; 掌握会计账户的设置; 掌握借贷记账法及如何编制会计分录。 第四章 会计基本程序与方法 第一节 会计循环 第二节 会计账户 第三节 记账方法 会计循环 涵义： 把企业一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程。 会计循环 一、经济业务—会计循环的第一个环节 ◆能够引起会计要素增减变化，进而可以确认和计量的经济活动。 ◆也称业务或事项：交易指企业与外部主体的价值交换行为；事项指企业内部有关部门之间发生的价值转移行为。 经济业务的内容： 款项和有价证券的收付 财物的收发、增减和使用 债权债务的发生和结算 资本、基金的增减 收入、支出、费用、成本的计算 财务成果的计算和处理 一、设置账户 每个账户反映某一种经济业务的类型； 每个账户有相应的代号，或称会计科目代码； 我国企业账户按国家统一会计制度中的会计科目设置。 企业可灵活增、减或合并某些会计科目。 二、编制分录 按发生时间顺序，分析发生的经济业务对账户的影响，包括数量和方式； 根据原始凭证做记账凭证； 有借必有贷，借贷必相等。 三、过账 涵义：将会计分录记载有关账户的金额登记到相应的账簿中去。 体现某一时期某一账户的增减变化情况。 四、试算平衡 用于检验各个分类账户借方与贷方余额合计数是否相等。 不能保证编制分录和过账程序的正确性。 --关于计量基础 A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本 B 权责发生制（应收应付制） (accrual basis)凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 收付实现制 它是按费用和收入是否在本会计期间已经支付、收入货币，而不管其应否计入本期损益为标准，来处理有关经济业务的一种会计确认基础。 特点： 凡是本期实际以现金付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均应作为本期的费用处理； 凡在本期实际收到现金的收入，不论其应否归属于本期，均应作为本期的收入处理。 适应范围： 非盈利行的机关、事业和团体单位。 权责发生制 它是按本会计期间发生的费用和收入是否应计入本期损益为标准，来处理有关经济业务的会计确认基础。 特点： 凡在本期发生而且应从本期收入中取得补偿的费用，不论其是否已经在本期实际付出货币资金，均应作为本期的费用处理。 凡在本期发生而且应归属于本期的收入，不论其是否已经在本期实际收到货币资金，均应作为本期的收入处理。 按应计基础处理有关收入与费用的经济业务，将使各有关会计期间损益的确定都更为合理。 举例 （1）收到某客户上个年度所欠的货款50 000元，存入银行； （2）以银行存款支付本季度短期借款利息费用9 000元； （3）以现金预付下年度的报刊费1 200元； （4）赊销货物一批，价款10 000元，约定3个月以后收讫； （5）根据销货合同，收到某客户的购货定金20 000元（系收到银行存款）； （6）计算确定本月应负担的设备租金为2 000元； （7）计算确定本月应负担的报刊费100元。 五、账项调整 月底，需要对应归属本期的和不应归属本期的收入和费用项目进行调整。 确认应计而未入账的收入与费用； 确认已经支付而未计入本期的费用； 固定资产折旧的计提； 费用的分配。 确认应计而未入账的收入与费用 例1】2009年1月末、2月末、3月末，根据在银行的存款余额和存款利率计算，各月应计银行存款利息收入分别为4 000元、3 000元、1 800元；4月3日银行已将利息8 800元转入公司存款户。 [提示：银行对企业的存款通常按季结息，但根据权责发生制要求，企业在每个月末应确认利息收入；确认的利息收入应冲减“财务费用”。] 【例2】6月初公司向东方租赁公司租赁生产一台设备(当即投入使用），租期半年，每月租金1 000元（约定租赁期满租金一次付清）。 [提示：租赁期满即12月底一次付清6000元租金，根据权责发生制原则，应确认应计而未入账的费用] 六、结账 月底，将各临时性账户的余额转入永久性账户； 七、编制会计报表 分类： 会计账户 主要内容： 会计账户的设置 账户的名称 账户的基本结构 账户的分类 一、会计账户的设置 账户的涵义： 指对会计要素的具体内容所作的科学分类。 内容： 账户的名称，即会计科目。 账户的用途与结构。 账户与会计科目的区