[经济学]3 财政体制new.pptVIP

3　地方财政体制的基本框架 土地财政简介 概念：“土地财政”，属于预算外收入，又叫第二财政，是指一些地方政府依靠出让土地使用权的收入来维持地方财政支出。 现状：在很多地方，第二财政早已超过第一财政。据国务院发展研究中心的一份调研报告显示，在一些地方，土地直接税收及城市扩张带来的间接税收占地方预算内收入的40%，而土地出让金净收入占政府预算外收入的60%以上。在“土地财政”上，一些地方政府最核心的做法是土地整理，就是政府运用行政权力把集体所有或其它用途的土地整合后，进行招拍挂，价格就会翻几番。 原因：对“土地财政”依赖比较严重的应该是中部不发达城市和沿海还没有形成产业支撑的开发区，欠发达城市和新兴地区由于没有相关产业作为支撑，“土地财政”必然成为政府收入主要来源。“土地财政”的形成与我国土地出让制度有关。 但国外主要通过对存量土地征收物业税、房产税等方式创造财政收入 政府间的事权和支出划分 政府间税收的划分 中国财政体制的演变 3.1　政府间的事权和支出划分 一、国际上中央与地方财政关系的几种模式 单一制 联邦制 邦联制 （1）单一制 实行单一制的国家，存在多级政府 单一制强调的是国家权力和决策的集中 单一制国家通常是中央集权型国家 （2）联邦制 实行联邦制的国家，国内存在着多级政府 联邦制国家的财政分两种情况：一是中央对地方的控制极其有限 另一种是较为集中型的联邦制国家 （3）邦联制 中央是协调机构 通常不具备征税和支出的权力 中央与地方财政关系 通常都是多级财政 多级财政分权特点日益显著 每一级政府都有组织税收收入和安排公共支出的职能 一般依据职能原则和受益原则来划分中央与地方各级政府的职责 二、事权划分中集权与分权的论争 集权有益论 分权有益论 三、中央与地方财政职能划分的依据及原则 1.理论依据：公共产品理论和公共选择理论。 2.划分原则：地域原则、受益原则、效率原则、公平原则 四、政府间财政支出职责划分的原则 巴斯特布尔（Bastable） 1、受益原则 2、行动原则 3、技术原则 阿图.埃克斯坦（Eckstein） 在财政支出职责的划分上应重视决策程序问题。 塞力格曼（Seligman）：以效率为标准 五、具体财政支出项目的划分 ?? 与全国性公共产品相关的财政支出——中央政府。 ?? 与地方性公共产品相关的财政支出——地方政府。 具体财政支出项目的划分 收入分配在相当大程度上是中央政府的职责。 中央政府与地方政府共同分担的财政支出。跨地区建设的公共工程和项目，以及具有“外部性”的地方性公共工程和项目。 3.2　政府间税收划分 一、税制结构与税收划分 1.税制结构 概念 分类：单一税制，复合税制 2.税制结构类型 以财产税为主体的税制结构 以全值流转税为主体的税制结构 以增值税为主体的税制结构 以所得税为主体的税制结构 二、划分税收的依据 以税收的功能为依据 注重多级财政间的相互协调 便利的原则 注重效率 三、税收划分方式 分割税额 分割税率 分割税种 分割税制 混合型 四、税收分割中的若干难点问题 １、确定中央与地方税制体系最佳结构方面的难度。 ２、对于许多税种税类而言，很难根据它们本身的特征来恰当地确定其归属。 ３、共享的比例不一定会经过十分周密的计算。 ４、确定全国性和区域性公共产品最佳数量也具有很大难度。 五、国外学者关于税种划分原则的论述 马斯格雷夫（Musgrave）的七原则 杰克·M·明孜（Jack·M·Mintz）的五原则 罗宾·鲍德威（Robin Boadway）等人的六原则 塞力格曼的三原则 六、两级税制体系的划分原则 １.功能原则。 不同级次政府功能不同。 ２.便利原则。税基狭窄且具有固定性者应划归地方，税基广泛且富有流动性者宜划归中央。 ３.效率原则。 ４.协调原则。 协调中央与地方之间的税收关系，避免矛盾和摩擦。 七、我国税收划分中应该遵循的原则 (－)适应政府行政权力体制划分中央税与地方税规模的原则 （二）受益原则 （三）资源优化配置的效率原则 （四）体现政府职能分工原则 （五）税务行政管理效率原则 八、税收权限 1.税收权限 税收权限与税收管理体制 税收权限的内容（税收的立法权、税法解释权、征收管理权、 税收调整权） ２.税权的分割 税额分割：税收权限集中在中央一级 分割税种：税权相对集中，地方有了征收管理权 分割税率：谁来确定税率 划分税制：完整的税权 各国采取以一种方式为主，另一种方式为辅的混合型模式。对划分税收权限提出了高要求。 政府间税收划分原则 税收分割方式：税额、税率、税种、税制 税收分割难点：结构、税种、比例、公共产品最佳规模 税收分割原则：马斯格雷夫七原则、杰克.明孜五原则、罗宾.鲍德威六原则、塞力格曼三原则；两