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外国税制 中央财经大学 张京萍 mszjp@ 2012/3/6 1 第三章 外国个人所得税制 一、产生与发展 二、在税制结构中的地位 三、课税制度模式 四、税前扣除 五、税率结构 六、申报纳税单位 七、征税方法 2012/3/6 2 个人所得税制的产生与发展 • 100年前，产生与战争 • 两次世界大战，得到发展 • 二战后，逐步成熟 • 20世纪80年代中期以来，降低税率 2012/3/6 3 个人所得税在税制结构中的地位 人均GDP(美元) 个税/税收总收入 个税/GDP 1000以下的低收入国 6~10% 1~2% 1000~12000的中等收入国 10~20% 2~10% 12000以上的高收入国 30% 以上 10%以上 2012/3/6 4 个人所得税课税制度模式 • 三种类型课税模式的概念及特点 –综合课征制 –分类课征制 –混合课征制 • 三种课税模式在世界各国的应用 2012/3/6 5 个人所得税税前扣除 • 扣除的原则 • 扣除的项目 – 经营性费用 – 生计费用(纳税人及其抚养对象） – 福利性支出(如医疗费、教育费、住房贷款利息、人寿保险费等） – 公益性捐赠支出 – 宽免额 • 扣除的标准 – 指数化方法 – 与家庭成员的构成状况相联系 – 与纳税人的收入水平相联系 • 扣除的方式 – 项目扣除/标准扣除 2012/3/6 6 美国联邦个人所得税 • 纳税人 • 所得的含义 • 应纳税额的计算 – 不予计列项目 – 调整后的毛所得(Adjusted Gross Income, AGI) – 扣除(Deduction) – 宽免（Exemption） – 税前扣除总结 – 税率 – 税收抵免（Tax Credit） 2012/3/6 7 美国税收制度体系 • 联邦税 – 个人所得税、社会保障税、公司所得税、遗产与赠与 税、消费税和关税 • 州税 – 销售税、个人所得税、公司所得税、消费税、财产税、 遗产与赠与税、资源税、社会保障税 • 地方税 – 财产税、销售税、消费税、个人所得税、公司所得税、 社会保障税 2012/3/6