[经济学]6会计帐簿.pptVIP

2、设置账簿的原因 记账凭证虽对经济业务进行了整理和归类，但由于其数量多且分散反映在若干张凭证上，不能连续、集中、系统地反映企业在某一时期内所发生的某一类经济业务的变动情况及其变动结果。 为了把分散在会计凭证上的会计信息，加以集中和分类汇总，就需要设置序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。 备查簿是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。 它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 1、订本式账簿 订本式账簿是在未启用以前，已将一定数量的账页排好页次，并固定装订成册的账簿。包括总分类账、库存现金日记帐和银行存款日记帐。 优点 可以避免账页散失和任意抽换账页 保证账簿的完整和安全 缺点 不能增减账页，账页预留不足会影响账簿记录的连续性，而账页过多则造成浪费 只适宜于固定专人登记，不便于分工记账的账簿。 2、活页式账簿 活页式账簿在未启用前都是散页，并不装订在一起，是记账时装在活页账夹中使用的账簿。适用于明细帐。 优点 便于根据实际需要，随时添加空白账页，避免了账页不够或浪费现象 便于记账分工 缺点 容易造成账页的散失和被人抽换，应连续编号 3、卡片式账簿 卡片式账簿是用硬质纸张印成专门格式的卡片组成的账簿，在使用中一般不加装订，但应放置在特制的卡片箱中。适用于使用时间长、日常记录少的资产类明细帐，如固定资产明细帐。 优点 便于添加新卡、改变分类方法及随时抽阅 缺点 容易散失抽换，应编号盖章 （三）会计账簿按账页格式分类 1、三栏式账簿 三栏式账簿，是设有 “借方”.“贷方”和“余额”三个基本栏目的账簿。 各种日记帐、 总分类账以及多数明细帐（例如：资本、债权、债务明细账）都采用三栏式账簿。 2.多栏式账簿 多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏，每栏分列明细的账簿。 专栏设置在借方还是设在贷方， 或者两方同时设专栏， 设多少专栏， 则根据需要确定。 一般适用于成本费用明细账，如制造费用、管理费用。“应交税费－应交增值税”的三级明细也属于多栏式账簿 3．数量金额式账簿 数量金额式账簿是指在借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。 原材料、库存商品明细账一般都采用数量金额式帐簿。 三、会计账簿的基本要素 1、封面。用于填写账簿名称、使用时间(会计年度)等内容。 2、扉页。一般设在封面之后，并印有“账簿启用交接记录表”的字样。包括启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等 3、账页。账页是会计账簿的主要组成部分 ①账户名称（会计科目）； ②日期栏（登记日期）； ③凭证种类和编号栏； ④摘要栏； ⑤登记方向以及金额栏（根据需要可以设置为三栏式、多栏式、数量金额式等）； ⑥总页次和分户页次。 多栏式现金日记账的格式及其登记方法 多栏式现金日记账是指分别按现金收入和支出的对应科目设若干专栏，以详细反映现金收入来源和支出去向的账簿。 根据现金付款凭证登记现金支出日记账，并按日结出每天的现金支出总数填记在支出合计栏内，同时将现金支出日记账上的支出合计数转记到现金收入日记帐上。根据现金收入凭证登记现金收入日记账，并按日结出每天的现金收入总数，登记在收入合计栏内，同时按“上期结存＋本期收入一本期支出＝本期结存”的计算公式，结出当天现金的结存余额，与现金实存数核对相符 。 优点：对设有专栏的账户，不用逐笔过账，而是定期汇总一次过账，较大减少了工作量。缺点：账簿只有一本，经济业务繁多时，不便于分工记账。 多栏式现金日记账是在三栏式日记账基础上发展建立起来的。现金支出按应借科目分设专栏，现金收入按应贷科目设专栏，各有关专栏的合计数就是登记总账的依据。 这种账簿由于现金对应科目较多，账页会很大，给登账工作带来一定困难。因此，又可以将多栏式现金日记账分为现金收入日记账和现金支出日记账。 多栏式银行存款日记账分别按照银行存款收入和支出的对应科目设若干专栏，以详细反映银行存款的收入来源和支出去向。 多栏式银行存款日记账的登记方法：逐日逐笔将银行存款收款凭证中“银行存款”科目的对应科目及金额登记在日记账中“贷方科目”相应栏目内，将银行存款付款凭证中“银行存款”科目的对应科目及金额登记在日记账中“借方科目”相应栏目内，登记完毕后，计算出银行存款的收入合计和支出合计，并