[经济学]第二章 所得税的税收管辖权.pptVIP

5、个人所得税税法所说的临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过（ ）或者多次累计不累超过（ ）日的离境。 A. 20，90 B. 30，183 C. 30，90 D. 30，120 6、某美国人6月1日来我国工作，当年12月10日回国休假，次年1月20日回来继续工作，该人当年在我国境内的工作天数为（ ）期间的实际日数。 A. 6月1日至12月9日 B. 6月2日至12月10日 C. 6月1日至12月31日 D. 6月2日至12月31日 复习思考题 1．所得税的管辖权有哪几种类型? 2．目前各国所得税管辖权的状况如何? 3．税收居民的判定标准是什么? 4．什么是无限纳税义务?哪种纳税人负有无限纳税义务? 5．根据我国税法，各类所得的来源地应如何判定? 6．某外籍个人09年度多次出入境，先后共离境5次，各次离境时间分别为20天，29天，10天，15天，18天。该外籍个人09年度是否为我国的居民纳税义务人？为什么？ 讨论： 我国自然人居民身份确定规则应如何改进？ 1994年1月1日起实施的修改后的《个人所得税法》既解决了中国境内所有自然人按照一个税法纳税的问题，又与世界各国个人所得税法的通行做法有了相应的衔接。其按照国际惯例，采用住所和居住时间两个标准将纳税人分为居民和非居民。 1.住所标准：我国《个人所得税法》第1条规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内或境外取得的所得缴纳所得税。本条受5年规则的限制。 2.时间标准：关于居住时间，我国《个人所得税法实施条例》进一步明确规定，指一个纳税年度中在中国境内居住满365日，临时离境的，不扣减天数。税收优惠上还规定了90天规则（适用历年计算）。 3 改进建议： （1）分类上： 长期居民、中期居民和短期停留非居民和暂时性停留非居民 改进：一年期改成半年期，适用183天规则；修改5年规则为5年内大部分时间（183天以上）逗留在中国；对居民适用汇入原则。 （2）住所的认定： 关于住所的认定，目前适用民法通则的规定，但应进一步与国际惯例 接轨，不应以户籍作为认定住所的唯一标准。 改进： A永久住所：将永久住所明确为经济利益中心地（适用收入比例原则）；无法适用收入比例原可采取举证责任倒置原则； 财产坐落地原则。 B可支配住房＋国外无全职工作的条件：可支配住房采取广义解释，如拥有长期租赁供其支配使用的住房也视为拥有住所。 C 5年规则：按照纳税年度计算；5年内大部分时间居住在中国，每年居住6个月以上；按历年计算5年；适用意愿标准。 D 183天的计算：适用OECD规则和广义的汇入规则 * 国际税收 庞淑芬 p33 * 饶友玲 国际税收P64 * 饶友玲 P53表2-1 非居民90天标准 针对未于我国签订税收协定国家的公民；非居民183天标准 针对已与我国签订税收协定国家的公民。 * 饶友玲 P58第四段 饶友玲p38 * * 饶友玲P38-39 * 饶友玲P41 * 饶友玲P43 * 饶友玲P43 * 饶友玲P44-46 * 《国际税收实务》48-49 * 《国际税收实务》48-49 * 国际税收实务P50-51 * * （2）销售动产收益，特别是出售营业性商品所取得的收益，国际上通常判定由转让者的居住国征税。 （3）转让属于非居住国的常设机构或固定基地的动产，以常设机构或固定基地所在国为转让所得的来源地。 （4）转让从事国际运输的船舶或飞机，或转让经营上述动产所取得的收入，按照国际规范，这类所得属于转让者为其居民的国家，即一般由船舶、飞机企业的居住国征税。 （5）对股票、债券等的转让所得，依据发生在本国境内的事实进行征税，即这些权利转让所得的收益为本国来源所得。 * （2）销售动产收益，特别是出售营业性商品所取得的收益，国际上通常判定由转让者的居住国征税。 （3）转让属于非居住国的常设机构或固定基地的动产，以常设机构或固定基地所在国为转让所得的来源地。 （4）转让从事国际运输的船舶或飞机，或转让经营上述动产所取得的收入，按照国际规范，这类所得属于转让者为其居民的国家，即一般由船舶、飞机企业的居住国征税。 （5）对股票、债券等的转让所得，依据发生在本国境内的事实进行征税，即这些权利转让所得的收益为本国来源所得。 * （2）销售动产收益，特别是出售营业性商品所取得的收益，国际上通常判定由转让者的居住国征税。 （3）转让属于非居住国的常设机构或固定基地的动产，以常设机构或固定基地所在国为转让所得的来源地。 （4）转让从事国际运输的船舶或飞机，或转让经营上述动产所取得的收入，按照国际规范，这类所得属于转让者为其居民的国家，即一般由船舶、飞机企业