[经济学]第二章 财务报表及会计要素.pptVIP

第二章 会计要素及财务报表 你需要掌握： 财务报告、财务报表的类型 各种会计要素及要素之间的关系 “有用的财务报表必须能让使用者回答关于该企业的三个基本问题：公司大约值多少钱，满足其未来义务的能力是多少，经理们运作这家企业时工作做得如何” ——沃伦.巴菲特 第一节 财务报表与财务报告 何为财务报表 财务报表是以货币为计量单位，以会计账户资料为主要依据，全面、真实公允地反映会计主体在某一时点的财务状况、某一时期的经营成果以及现金流转情况的报告文件。 主要包括：资产负债表、损益表和现金流量表 三张主要财务报表 资产负债表 反映企业某一特定时日的资产、负债和股东权益水平的报表 损益表 反映企业一段时间经营的结果是否盈利的报表 现金流量表 反映企业的现金流动情况和基本现金情况的报表 一个家庭的资产负债表反映了该家庭年末的资产状况，通过比较家庭每年末的资产状况及资产结构，可以发现该家庭每年财务状况的变化。 一个企业的资产负债表具有同样的作用 一、资产负债表 1、资产负债表的作用 概念：它是以货币为计量单位来反映企业在某一特定时日的资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表。因此，资产负债表列举一个企业在特定日期的资产、负债、所有者权益及其相互关系。 资产负债表的作用主要体现在以下四个方面： （1）有助于解释、评价、预测企业的短期偿债能力 （2）有助于解释、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力 （资本结构是企业权益总额中负债与所有者权益的比重） （3）有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。（指企业应付各种挑战、适应各种变化的能力。财务弹性来自于：资产的变现能力、经营产生资金流入能力、举债能力和资产的变现能力） （4）有助于解释、评价、预测企业的经营绩效 2、格式 一般是左、右双方相互对照的账户式报表结构。 其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目和所有者权益项目。 报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。 二、损益表 定义与作用 概念：损益表又称收益或利润表，是反映企业一定时期内经营活动所产生的净利润或亏损的财务报表。 作用： （1）为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据 （2）为企业内部管理层的经营决策提供依据 （3）为企业内部业绩考核提供重要的依据 损益表格式 单步式利润表与多步式利润表 单步式：收入总额减去一切费用总额而计算出净利润 多步式：通过对当期收入、费用、支出项目按性质加以归类，分步计算当期净利润 三、现金流量表 1、概念： 现金流量表是反映企业一定期间内经营活动、投资活动和筹资活动对现金和现金等价物影响状况的财务报表。 该表的编制是以现金、现金等价物、现金流量等概念为基础的。 现金——指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。 现金等价物——指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如三个月内到期的债券投资。 重要的现金流量表 帮助投资者分清公司当期销售形成的利润到底是账面利润，还是能够为公司带来“真金白银”的现金 案例：四川长虹公司 四川长虹电器股份有限公司是1988年经绵阳市人民政府绵府发[1988]33号批准进行股份制企业改革试点，1994年3月 11日，中国证监会证监发审字[1994]7号批准长虹（600839. SH）社会公众股 4 997.37万股在上海证券交易所上市流通。 自1996年以来，四川长虹的应收账款迅速增加，从1995年的 1900万元增长到 2003年的近50亿元 2、作用 有利于分析、评价和预测企业未来产生的现金流量的能力 有利于评价企业偿债、支付股利的能力 连接资产负债表和利润表的桥梁，便于投资者从现金流量的角度，对企业做出更加全面合理的评价 3、基本格式（见课本278页） 正表由三部分组成： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 ABC公司现金流量表 项 目 金 额 A：营业净现金流入（直接法）： 销售收入净额 减：销售成本（不含折旧） 销售及管