[经济学]第十章账务处理程序.pptVIP

基础会计 第十章账务处理程序  电子教案 主讲：临沂师范学院商学院会计系 刘德道 第十章 账务处理程序 ①知识点： 第一节账务处理程序概述 第二节记账凭证账务处理程序 第三节汇总记账证账务处理程序 第四节科目汇总表账务处理程序 第五节日记总账账务处理程序 会计电算化账务处理程序。 ②重点：会计循环；记账凭证、汇总记账凭证账务处理程序以及科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点、适用范围及运用。 ③难点：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序特点、优缺点及运用。 学时安排：2学时。 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义 （一）账务处理程序的概念P320 也叫会计核算形式或会计核算组织程序。是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。 包括：账务组织和记账程序 账务组织——会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式及相互关系。 记账程序：记账步骤——从填制会计凭证至编制会计报表的过程和步骤。 包括： 1填制、接受和审核原始凭证 2编制记账凭证 3登记账簿：序时账和分类账 4调整账项并计算成本和损益 5结账和试算平衡 6编制会计报告 （二）意义 第一、有利于规范会计核算组织工作 第二、有利于保证会计核算工作质量 第三、有利于提高会计核算工作效率 第四、有利于节约会计核算工作成本 简化会计核算手续，提高会计信息质量减少凭证，账簿的使用数量，节约人力、物力。 第五、有利于发挥会计核算工作的作用 加强加强会计监督和对单位经济活动的监督，加强财产物资的管理，充分发挥会计的职能。 二、设计账务处理程序的原则 P322 1、适应本企业、本单位的实际 2、保证会计核算工作的质量 3、力求提高会计核算的效率，降低核算成本。 4、加强会计工作岗位责任制 5、有利于逐步采用现代化的核算工具，适应电子计算机处理会计事项的要求。 三、账务处理程序的种类 1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序 4、日记总账账务处理程序 另外：电算化账务处理程序 将在会计电算化课程专门学习 第二节 记账凭证账务处理程序P323 一、记账凭证账务处理程序的内容 （一）概念： 记账凭证账务处理程序是根据记账凭证直接登记总帐的一种账务处理程序。 （二）账务组织 1、账簿设置 应设置现金日记账、银行存款日记账，总分类账和明细分类账，总分类账和明细分类账。 （1）总账：三栏式； （2）现金、银行存款日记账：三栏式； （3）明细账：三栏式、多栏式或数量金额式。 （4）记账凭证 可采用一种通用格式，也可以采用收款凭证、付款凭证及转账凭证的专用格式。 （5）会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表等。 2、记账程序 （1）根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）或记账凭证登记各种明细分类账。 （4）根据各种记账凭证登记总分类账。 （5）定期将总分类账与日记账、明细账相核对。 （6）期末根据总账和明细分类账的有关记录编制财务报表。 图见下 记账凭证账务处理程序图 二、特点、优缺点及适用范围 （一）特点： 直接根据记账凭证逐笔登记总帐。 它是一种基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序都是在此基础上发展和演变而来的。 （二）优点： 1、该程序简化了记账手续，简单明了，有利于会计核算的分工协作。 2、总分类账能详细反映种类经济业务的发生和完成情况，方便会计核对与查账。 3、有利于会计凭证的装订和保管，便于凭证与账簿的核对。 （三）缺点：登记总账的工作量较大，不便于分工记账。 （四）适用范围：规模较小，经济业务较简单的企业。 第三节 汇总记账凭证帐务处理程序 一、汇总记账账务处理程序的内容 （一）概念： 汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证定期登记总帐的一种账务处理程序。 （二）账务组织 1、账簿设置 （1）总账：三栏式； （2）现金、银行存款日记账：三栏式； （3）明细账：三栏式、多栏式及数量金额式。 （4）记账凭证 采用收款、付款及转账凭证专用格式的记账凭证； 采用汇总收款凭证、汇总付款凭证及汇总转账凭证。 （5）会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表等。 2、记账程序 （1）根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原