[经管营销]第六期培训——中铁物资2011年税法法规.pdf

中铁物资2011年税收法规培训● 徐继厚 2011年6月 © 2011Deloitte. All rights reserved. 目录● 一、企业所得税相关法规 二、个人所得税相关法规 三、增值税相关法规 −期货交易中心交易的增值税 四、印花税相关法规 五、堤围防护费相关法规 六、其它相关法规 © 2011Deloitte. All rights reserved. 2 企业所得税相关法规● © 2011Deloitte. All rights reserved. 3 企业所得税相关法规● • 国家税务总局关于发布 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 （国 家税务总局公告2011年第25 号发文日期 2011-03-31 ）  第二条 本办法所称资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相 关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类 垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、 在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权 益）性投资。  第三条 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处臵、 转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企 业虽未实际处臵、转让上述资产，但符合 《通知》和本办法规定条件计算 确认的损失（以下简称法定资产损失）。  第四条 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的 年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料 证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年 度申报扣除。  第五条 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申 报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 © 2011Deloitte. All rights reserved. 4 企业所得税相关法规● • 国家税务总局关于发布 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 （国 家税务总局公告2011年第25 号发文日期 2011-03-31 ）- 续  第六条 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照 本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资 产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超 过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过 程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性 任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形 成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于 法定资产损失，应在申报年度扣除。 企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款， 可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后 年度递延抵扣。 企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先 调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴 的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。 © 2011Deloitte. All rights reserved. 5 企业所得税相关法规● • 国家税务总局关于发布 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 （国 家税务总局公告2011年第25 号发文日期 2011-03-31 ）- 续  第七