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微观税收经济分析指标与分析方法主讲 ：李晓曼 微观税收经济分析概述 微观税收经济分析指标体系构建 微观税收经济分析方法及应用 一、微观税收经济分析概述 （一）为什么要深入开展微观税收分析？ 宏观分析的局限性； 传统税收分析遭遇瓶颈与挑战 税收风险管理的需要：宏观上找问题 行业上找企业 微观上找原因 （面、线、点的关系）； 宏观税收分析侧重对“果”的分析，而微观分析则侧重“因”的分析； 微观分析侧重找深层次的具体原因、问题； 税收分析的目的就是要把“为什么”说清楚，所谓的“深度”也正体现于此； （二）什么是微观税收分析？ 以纳税人（会计核算单位）为对象，以主要税种为研究内容，以明晰税收经济关系为核心，通过对纳税人生产经营活动的了解，构建反映其规律特征、税收经济关系的数据指标，推算纳税人的实际纳税能力，规范和提高纳税人的申报质量，促进纳税遵从，为更好组织税收收入和提高征管质效提供决策依据（数据支持）。 （三）微观税收分析重要性（意义） 通过微观税收分析，发现组织收入工作中的漏洞和薄弱环节（风险区域和风险纳税人），提出积极有效的建议和措施，为宏观把握全局工作，促进纳税遵从提供管理依据； 通过微观税收分析，了解和掌握税收政策执行的深度和具体效果，为反映、灵活把握和完善税收政策提供决策依据； 通过微观税收分析，构建纳税人税收风险指数，有效开展和加强税收风险管理工作，实现税源的专业化管理，对基层征管基础工作进行有效梳理和指导，夯实税源管理工作基础； 通过微观税收分析，促进评估和稽查工作的有效开展，宏观上提出评估和稽查的重点和方向，微观上为评估和稽查选案和审核分析提供丰富思路和具体疑点线索（风险点）； 通过微观税收分析，优化配置资源，促进多部门协调配合运行机制的形成，有效实施税收风险管理。 （四）微观税收分析的内容及指标构建思路 研究对象：纳税人主体税种税收经济关系 增值税、消费税、营业税、企业所得税 核心指标：应纳税款 延伸指标： 向前：税源——税源 产销量、经营（销售）收入 向后：入库——实际征收税款 分析指标： 从税源到税收之间规律、特征的描述与反映 微观税源分析： 税源 税基 计税收入 微观税收收入分析： 应征 入库 微观税收经济关系分析： 税负 弹性 贡献率 征收率 案例研究 例：某工业企业在正常情况下，单位产品耗电15度，3月份用电45000度，月末增加库存商品500件，当月申报的销量2000件。 测算的实际产量=45000/15=3000件 测算的实际销量=3000-500 企业有可能存在隐瞒收入的问题，具体情况需要进一步分析其会计处理的办法。 内部信息采集： 税收快报 税收统计报表 税收资料调查数据 重点税源监控数据 纳税申报数据 其他专项税收业务数据 “一户式”征管软件所有税收征管信息 纳税申报数据指标 计税销售额 计税收入 减、免、退税涉及收入 产品产、销、出口量 应纳税额 减、免、退税额 入库税额 期初、末未交税额 利润表数据指标 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 利润总额 资产负债表数据指标 资产合计 负债合计 固定资产净值平均余额 流动资产平均余额 折旧 其他统计数据指标 工业总产值 工业中间投入 中间投入中直接材料 全部从业人员劳动报酬 工业销售产值 产成品 从业职工人员 外部信息采集： 外部二方（纳税人内部）：研发 设计 采购 生产经营 销售等（典型调查 专项调查） 外部三方：工商 国地 海关 银行 统计部门 案例研究 哪一个是白酒生产工艺流程？ 破碎—发酵—压榨—澄清—下胶—过滤—冷冻—再过滤—灌装9个环节 原料→粉碎→密封发酵→搅拌→蒸馏→过滤→勾调→过滤→杀菌→灌装→封口→成品 12个环节 商业量贩超市行业 货物购进→适量仓储→货架储存展示→货物销售 钢铁行业 煤炭行业 水泥行业 汽车销售行业 药品批发零售行业 对于第三方信息的采集，应明确信息采集的时限、内容、应用范围及保密规范等； 逐步建立与工商、银行、国土、统计部门、国地税、民政、技监矿管、石油、烟草、电力、房产、国土、规划、自来水、煤气公司、医保、房地产等部门及行业主管部门之间的信息交换的互联互动机制； 第三方信息要与纳税人的生产经营信息比对印证，间接推算估算纳税人的生产经营能力，或对纳税人的申报提出置疑。 案例研究