企业的应收账款的管理.docVIP

企业应收账款的管理分析 摘要应收账款是为了扩大销售，提升市场占有率而采取赊销策略下的一项资金投放。文章分析了企业应收账款管理方面存在的问题，并提出了加强企业应收账款管理的具体对策和思路。 关键词0.5%） 二、应收账款形成及持续存在的原因 （一）形成原因 1．根本原因：是扩大销路、减少存货的产物 市场是企业得以生存的源泉，每个企业都很注重开发市场，不惜投入大量的人力、物力、财力，积极开拓市场，挖掘商机，使企业趋向于更稳定地发展。而经营者们为了完成企业预先制定的有关经济目标，往往借助商业信用，主要是赊销商品，以达到扩大销售收入，增加营业利润，导致企业主要领导人过分地重视商品销售业绩，放松了对应收账款的管理，出现了应收账款没有按时收回的急功近利的行为。 而过多的积压存货，会增大企业的存货风险和管理开支，所以为了减少对存货的仓储费管理费保险费存货跌价风险,企业愿意把存货变成应收账款。 财务部门未与业务部门定期核对导致问题不能及时暴露收账费用坏账损失流转税支出。考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。（1）5C信用评价系统 品质过去的还款中所体现的还款意图和愿望能力用于偿债当前和未来的财务资源资本短期和长期内可供使用的财务资源 可以用作债务担保的资产或其他担保物条件影响顾客还款能力和还款意愿的经济环境（2）信用的定量分析延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款机会成本、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。 信用期的决策方法总额分析法和差额分析法。 总额分析法 差额分析法（A－B） A方案 B方案 年赊销额-变动成本 年赊销额-变动成本 △年赊销额-△变动成本 应收账款成本前收益 应收账款成本前收益 △应收账款成本前收益 -应收账款成本：（1）机会成本（2）收账费用（3）坏账损失 -应收账款成本：（1）机会成本（2）收账费用（3）坏账损失 -应收账款成本差额：（1）△机会成本（2）△收账费用（3）△坏账损失 应收账款成本后收益 应收账款成本后收益 △应收账款成本后收益 A应收账款成本后的收益＞B应收账款成本后收益，A方案好；反之，B方案好。 △应收账款成本后收益＞0，A方案好；反之，B方案好。 折扣 p点为饱和点，此点增加的收账费用与收回的应收账款相等。当收账费用增加到该点之后，继续增加所收回的款项已不能抵偿付出的收账费用，即边际成本大于边际收入。 那么怎样确定p点呢，我们可以用成本模式进行观察： 随着横轴收账政策的又宽至严，收账费用逐渐上升，而机会成本和坏账损失逐渐下降，总成本线是两条线的和。总成本线上有最低点Q，此点的收账费用与机会成本、坏账损失实现最优组合。 (二)完善企业内部控制制度 1.做好资信调查工作：赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短赊销的审批以客户的信用为依据，不盲目为了销售而降低客户门槛赊销业务经有关领导严格审查和同意，方可赊欠，未经相关领导签字确定，产生的欠款应由相关责任人承担责任只有明确了权限责任，制定出处罚措施，才能有效控制欠款的发生。在严格了赊销审批的基础上，加强赊销余款的管理，以便于及时了解、掌握和控制应收账款。我公司近期由于审批监控的不严以及销售政策的漏洞，目前新增了一部分欠款，为了及时收回欠款，财务部采取了每月中旬和下旬都为销售部提供一分详细的客户欠款明细表，并随时跟踪提醒。必须彻底改变回收应收账款工作仅仅是财务部门职责的错误明确规定销售部门对应收账款的安全和及时回收负有直接责任，财务部门应及时提供应收账款账龄分析表，以便让决策者和相关部门准确、及时全面掌握应收账款现状。建立内部考核责任制不但要将工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定比例的经济责任。在考核业务部门(或业务人员)的利润、奖金时对该业务部门(或业务人员)按其所发生的应收账款金额的大小、账龄的长短分别以不同的比例在利润、奖金中扣除再计发奖金，其扣除部分以“其他应付款”的形式挂账，待应收账款收回后冲销“其他应付款”，将奖金退回给业务部门。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范