丹麦税收居民身份认定规则-国家税务总局.PDFVIP

丹麦税收居民身份认定规则 一、个人 一般来说，家在丹麦境内的个人视为丹麦税收居民。 若家不在丹麦境内但符合以下条件之一的，同样视为丹 麦税收居民：  该个人在丹麦境内停留达到 6 个月；  该个人为丹麦公民，并且工作或常驻于以丹麦为基地 的船舶上；  该个人为丹麦公民，并且由丹麦国家、地区、市政府 或其他公共机构派驻在国外。 如果个人既认定为丹麦税收居民，又同时认定为另一国 家或地区的税收居民，则其为双重税收居民。 对于未与丹麦签署双边税收协定的相关税收辖区，丹麦 政府有权就个人来源于境内外的所有收入征税。即个人无论 收入来源地为何处都在丹麦征税。 如果丹麦与税收居民所属的税收辖区签署了双边税收 协定，则依据双边税收协定的相关规定来判定个人的税收居 民身份。 丹麦政府对税收居民的征税权取决于以下几个方面：  根据双边税收协定确定的税收居民身份（家或重要利 益中心）；  收入来源地；  收入类型。 相关税务规定参见： 源泉征税法案第 1 （1 ）章节，第 1-4 段 丹麦中央政府税收法案第 4 章节 OECD 税收协定第 4 条 二、实体 丹麦的实体须承担全面纳税义务或部分纳税义务。 全面纳税义务 注册地或实际管理机构位于丹麦境内的实体应承担全 面纳税义务。法罗群岛及格陵兰岛视为丹麦 “境外”。 实体的实际管理机构是否位于丹麦境内主要取决于实 体 日常经营管理是否在丹麦境内开展。 Selskabsskatteloven - 根据丹麦企业所得税法第 1 章节 （ https://www.retsinformation.dk/forms/r0710.aspx?id=164472 ）的规定， 住所位于丹麦境内应承担全面纳税义务的公司或组织包括：  上市公司/股份有限公司  储蓄银行、合作储蓄银行  供水企业  合作社  协会  共同基金  其他协会、企业、基金及私立机构等 住所位于丹麦境内的外国实体视为丹麦公司，须承担全 面纳税义务。 有限纳税义务 与承担全面纳税义务实体具有相似性质的外国企业或 组织就其从丹麦境内获得收入承担有限纳税义务。具体参见 企业所得税法第 2 章节。 在丹麦境内收取咨询费、拥有不动产或设立常设机构开 展商业活动的实体须承担有限纳税义务。 基金会 根 据 非 股 份 公 司 税 收 法 案 (Fondsbekatningsloven-https://www.retsinformation.dk/forms/r0710.asp x?id=164406)的规定，丹麦基金会法案及商业基金会法案定义 的基金会及组织应承担纳税义务。 非股份公司税收法案定义的基金会包括：  协会 （贸易协会等）  劳工协会  在丹麦境内的外国基金会及其他私人机构 其他基金会应按照企业所得税法的相关规定承担纳税 义务。 “基金会”指持有基金资产的法人，该资产与投资者自 身的资产相互独立。 部分基金会不适用基金会法案，包括丹麦教会、宗教团 体及教育机构等。一般来说，公司所得税法第 3 章节的规定 了豁免纳税义务的情形。 部分机构不适用商业基金会法案，包括：为年轻人设立 的集体公寓、养老院、体育设施、发电站等。 在特殊的情况下，丹麦税务局 （SKAT ）可能会将一些机 构视为慈善募捐机构而不是基金会，由于这些组织是临时的， 因此无需承担纳税义务。 非股份公司税收法案仅对丹麦境内设立的基金会及协 会作出规定。如果是外国基金会或协会在丹麦境内开展经营