财务管理_财务报表.pptVIP

财务报表是由基本财务报表和附表、财务报表附注、财务状况说明书组成。 基本财务报表：反映企业某一时期（或时点）财务状况与经营成果的书面文件。包括：资产负债表、利润表及现金流量表。 财务报表附注：以文字和数字形式对基本报表的内容进行必要说明，包括基本的会计政策及运用的会计方法等内容。 附表：对基本报表的某些重大项目进行补充说明的报表。包括：资产负债表附表——存货表、应收帐款帐龄分析表、固定资产及累计折旧表；利润表附表——主营业务收支明细表、期间费用明细表、主要产品单位成本表及营业外收支明细表等。 财务状况说明书：对企业当期财务分析结果进行总结的文字说明。包括企业生产经营状况，利润实现和分配情况，资金运用情况等内容。 一、会计计量 企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。 从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。 1、历史成本 又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。 在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。 负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。 2、重置成本 又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物金额。 在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 在实务中，重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等。 3、可变现价值 是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。 在可变现价值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该项资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。 可变现价值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。 4、现值 是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑资金时间价值的一种计量属性。 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。 负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。 5、公允价值 是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 公允价值主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等。 基本准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现价值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量 只有存在活跃市场、公允价值能够取得并可靠计量的情况下，才能采用公允价值计量。如股票、债券、基金等在交易所挂牌上市的金融产品，投资性房地产等。 非现金资产清偿债务负债 二、 资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 按照“资产＝负债＋所有者权益“这一会计恒等式编制。 资产项目按资产的流动性强弱的顺序排列，负债项目按清偿权的先后顺序排列，所有者权益包括投入资本以及形成的积累。 资产=负债+所有者权益 110.5亿=23.7亿+86.8亿 214亿=361亿+（-147亿） 资产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 非流动资产 非流动负债 所有者权益 资产总计 负债及所有者权益总计 1、流动资产 流动资产是指那些可以合理地预期将在一年内转换为现金或被销售、耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其它流动资产等。 交易性金融资产：取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购，比如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等。属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。 2、非流动资产 除流动资