存货控制规范与控制准则.doc

存货控制规范与控制准则 第一节 总 则 一、制定本规范的目的 存货是单位的一项重要的流动资产，是指单位在日常生产经营过程中持有的准备出售，或者仍然处在生产过程，或者将在生产经营或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货业务控制的正确与否，对于恰当地反映单位的财务状况和经营成果有着重要的影响。 该规范制定的目的是规范存货的管理行为，防范存货业务中的差错与舞弊，保护存货的安全、完整，提高存货运营效率。 二、制定本规范的依据 本规范制定的主要依据是：《中华人民共和国会计法》；《内部会计控制规范——基本规范(试行)》；其他有关的法律法规等。 三、本规范的适用范围 (一)基本规定 按照《内部会计控制规范——存货》的规定，本规范适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称为单位)。 (二)理解要点 所有的企业单位都要遵守本规范的规定。因为这些单位的存货数量一般比较大，而且占有的资金也比较多。 其他非企业性质的单位如果具有存货，也应该参照本规范执行。 四、本规范实施细则的制定 (一)国务院有关部门 在存货内部会计控制规范的原则框架下，国务院有关部门可以根据国家有关法律和本规范，制定本部门或本系统的存货内部会计控制规定。 (二)各个单位 各单位根据国家有关法律和本规范，结合部门或系统有关存货内部会计控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的存货内部会计控制制度。 (三)注意事项 在制定实施细则时，需要注意以下事项：(1)实施细则一定不能与本控制规范和有关法律规定相冲突。(2)所制定的实施细则一定要反映本行业、本部门的业务特点。(3)所制定的实施细则一定要比较具体，细致，具有很强的操作性。 五、本规范的责任人 单位负责人对本单位存货业务内部会计控制的建立健全和有效实施以及存货业务的真实性、合法性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。 第二节 岗位分工与授权批准 一、岗位的设立 (一)存货内部会计控制的业务环节 存货的内部会计控制涉及许多业务环节。这些业务环节及其控制的主要内容是： 1．采购。采购供应部门根据生产经营需要和储备情况，确定采购的具体品种、规格、数量，指定采购人员组织采购，大宗货物采购应与供货单位签订合同，并将合同副本分送会计、会计控制以及请购部门，以便检查合同执行情况。为了防止盲目进货，计划外进货、合同外进货应严加控制，另行批准。 2．验收。采购合同签订后，应建立催收制度，督促供货单位按期交货。采购的货物运达后，须由仓储部门对照购货发票、合同副本等清点数量，检验质量。根据点验结果填写入库单一式数联，除自存一份外，其余各联应分别送给采购供应部门、会计部门，以分别登记业务账、会计账和保管账。在验收时，如果出现品名、规格、花式、质量、数量等不符合合同的，应如实记录，并填写书面报告；如有严重不符，应提出拒绝验收。 3．付款。财会部门收到供货单位转来的发票结算联及银行的结算凭证后，应送给采购供应部门复核，并与入库单、采购合同核对无误后，办理结算付款手续；同时在发票结算联上加盖“付讫”戳记。 4．仓储保管。仓储部门对验收入库的存货，按品种数量进行登记人账；对各种类型存货的摆放、进出库房，按流程在记事本中登记， 5．清查。定期对存货实地盘点，确定存货的实有数，并与账面数量核对。发现存货盘盈、盘亏的，应及时查明原因，分清责任，填写存货清查盘盈或盘亏报告表，并及时报送。 6．领用发出。单位内部各部门因各种需要领用存货，应履行审批手续，填制领料凭证；仓库发出存货要填制发料凭证。 7．记账。财会部门根据上述有关原始凭证，编制记账凭证据此登记明细账和总分类账及其他有关账簿1．存货业务的岗位责任制 在存货业务的每一个环节应设置相应的岗位。这些岗位有：采购、验收、保管、发料、清查、会计记录、处置审批、付款审批、付款执行、收款执行等。单位应建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。 2．采1)明确审批人对存货业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关的控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。(2)审批人应当根据存货业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，(3)经办人员应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货款业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。(4)单位对于重要的和技术性较强的存货业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出出决策失误而造成严重损失。 (5)严禁未经授权的机构或人员办理存货业务。(6)单位应当按照规定的程序办理存货业务。 (二