财务报表审计目标及其实现.pptVIP

2）书面证据 书面文件形式的证据，最主要的审计证据，也称基本证据。 按照来源可以分为外部证据和内部证据。 （1）外部证据：由外部机构或人员编制 ①直接递交给CPA 证明力最强。如：应收账款函证回函、专家证明函件 ②由客户提交给CPA 证明力较强，但有变造的可能。如：银行对账单、购货发票 ③注册会计师自己编制的各种计算表、分析表，证明力强。 （2）内部证据：由客户自己编制 ①在外部流转，获其他单位或个人的承认 如：销货发票、付款支票 ②只在内部流转，如：会计记录、账薄、记账凭证 可靠性取决于内部控制的完善程度 在外流转过的内部证据证明力强于只在内部流转的内部证据。 3）口头证据 口头证据：是指有关人员对CPA的询问做出的口头答复形成的证据。 口头证据可发掘出一些重要线索，但需得到其他证据的支持，属于辅助证据。 证明力：较弱 4）环境证据 指对客户产生影响的各种环境事实。不属于基本证据。 （1）有关内部控制情况； （2）客户管理人员素质、品德； （3）各种管理条件和管理水平。 证明力：较弱 3 获取审计证据的审计程序 （1）检查记录或文件 运用最为广泛。 可靠性取决于记录或文件的来源和性质。 （2）检查有形资产 可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。 注册会计师检查实物资产时，应对其质量及所有权予以关注。 现金，存货，有价证券，应收票据，固定资产 （3） 观察 察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。时点。 （4） 询问 书面或口头方式。辅助程序，还应实施其他审计程序。 （5） 函证 通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 （6） 重新计算 对数据计算的准确性进行核对。 （7） 重新执行 重新独立执行被审计单位内部控制的组成部分。 （8） 分析程序 通过研究不同财务数据之间，非财务数据之间，以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。（趋势分析、比率分析、合理性测试） 【课堂练习】 1. 为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（??? ）程序能够获取充分、适当的审计证据。  A．检查有形资产?? B．检查文件或记录  C．重新执行??? D．询问? 2. 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ） A、从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性。 B、实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权。 C、对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性。 D、复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性。 3、L注册会计师在对F公司2005年度会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）入库单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询证函回函与银行对账单 要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 4、以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 （1）审计目标 A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。 B．所有应当记录的采购交易均已记录。 C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。 D．采购交易已记录于恰当的账户。 E．采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序 F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 H．从购货发票追查至采购明细账。 I．从验收单追查至采购明细账。 J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序 5、案例分析 设立在辽宁的一家生产和销售打印机的中外合资企业，其产品主要面向国外市场，每年都有大量的产品通过香港转销到欧洲市场。20世纪80年代后期，由于企业在产品质量上把关不严，几乎每年都有发往