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关于单位内部审计的几点认识 一、内部审计的定义 审计是一种具有独立性的管理与监督活动，内部审计是由单位内部机构人员对本单位及所属部门，平时财政收支及其经济活动的真实性、合法性、合规性、效益型进行独立的审查和评价，并将评审的结果和改进建议报告单位领导用以查错防弊，用以加强管理、提高经济效益，对单位进行综合管理和监督，是单位加强财务监督的重要手段。 二、内部审计的职能 内部审计的职能是指审计本身所固有的功能，是审计内在的本质属性，主要包括监督职能、评价职能和鉴证职能。 （一）监督职能 监督是指监察与督促。经济监督就是监察和督促单位的全部经济活动或其中的某一特定方面的确在规定的范围之内，在正常的轨道运行。就内部审计而言，监督职能就是指对本单位的财务收支及有关的经济活动进行监督。另外，建立现代经营制度的重要内容之一就是完善单位内部监督机制。 （二）鉴证职能 鉴证是指鉴定与证明。经济鉴证就是通过审核检查，确定单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以依赖，并做出书面证明。鉴定和证明是紧密相连的。 （三）评价职能 评价是指经济评价，经济评价就是通过审核检查，评定单位的计划、预算、预测、决策等议案是否先进可靠，经济活动是否按照既定的目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善管理，提高经济效益。评价应建立在真实情况的基础上，审核检查经济活动是评价的前提。 三、内部审计的作用 审计作用是指审计实现其固有职能所取得的社会客观效果。审计职能是内在，而审计的作用则是审计职能的外在表现形式。归纳起来，审计主要有防护性作用和建设性作用。 （一）防护性作用 审计通过审核检查，对单位经济活动进行监督和鉴证，揭发错误和舞弊，防止违法行为的发生，进而保护了财产的安全与完整，保证了会计资料的真实性与公允性，也保护国家、单位，以及社会公众的利益。审计的防护性作用，也可以称为制约作用，是审计监督职能与鉴证职能的具体体现。 （二）建设性作用 审计通过审核检查，对单位的经营管理制度及经营管理活动进行评价，指出合理方面，以便继续推广；同时，指出不合理的方面，并提出建议，以便改正，进一步加强经营管理。对于经济活动所实现的经济效益进行评价，指出潜力所在，以便进一步挖掘利用，促进经济效益的提高。审计的建设性作用，也可以称之为促进作用，是审计评价职能的外在表现。 四、内部审计的地位 审计的地位是审计在经济监督系统中所处的位置或环节。审计监督是一种独立的经济监督，或者是对其他经济监督进行的再监督，它在经济监督系统中的地位是： 首先，就经济监督的领域而言，审计监督与经营权监督的两种形式处在一种分工协作的并行地位。审计监督是代表所有者进行的监督，经营权监督代表经营管理者进行的监督，这两种监督形式彼此分工，相互独立，处于同等重要的地位。只有审计监督与经营权监督的各形式之间协调配合，才能保证经济监督体系的有效运行。 其次，就经济监督的层次而言，审计监督处于再监督的地位，即审计监督对经营权监督还存在着一种监督关系。 五、内部审计工作的开展 （一）财务收支审计工作 内部审计的一项重要工作就是对医院年度财务收支工作审计。医院财务工作任务繁多,收入支出数额较大,往来账项户头较多,做好医院财务审计工作是我们审计的重要事项。在财务工作审计中,我们将对医院会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行检查,在对各类账务进行全面检查的基础上,抽查部分月份的会计凭证。对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告,主要报告全年的收入支出结余情况,对实现收入、增收数字、增收幅度与上年同期进行对比,对医院总的业务支出与上年同期数字进行比较,对医院的财务管理工作进行评价。对在审计中发现的问题,对账务处理上不规范的地方,与财务处交换意见,并向院领导提出整改建议。从落实内部会计制度入手,加强财务监督和管理。 （二）对基层处室财务工作审计 在对上一年度财务工作审计的同时,针对基层科室工作特点分别不同情况有重点地进行现金收付(退费)、材料采购、物资出入库管理的检查。也就是开展事后审计的同时,有重点地加强事中审计,做到事后审计与事中审计相结合。 1、收费审计工作。在对门诊收费处、住院收费处审计中,我们对门诊收费处的现金收费管理、票据管理及退费核对等方面进行检查;对住院收费处收取病人的住院预收款、办理出院时病人交回的预收款凭单、收费人员对病人各项费用的收费核算、住院病人在院应收核算、出院病人办理出院结算、住院病人收费凭证以及与相关科室收费项目的核对进行全面检查,使每个环节相互衔接,以免出现漏洞。 2、药品科审计工作。首先核对药库、门诊西药房、门诊中药房、中心药房的会计报表。对药品的采购入库、各药房售出药品以及退药、调价、报损等各环节进