2014年《行政单位会计制度》最新讲解.ppt

行政单位会计制度培训2014年2月 新旧制度会计科目对照表行政会计制度新旧衔接.pdf 新旧制度会计科目对照表行政会计制度新旧衔接.pdf 新旧制度会计科目对照表行政会计制度新旧衔接.pdf 资产负债表行政单位会计制度.pdf 收入支出表行政单位会计制度.pdf 财政拨款收入支出表行政单位会计制度.pdf 第九章 财务报表 财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。 资产负债表：反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债、净资产分类、分项列示。 （年度） 收入支出表：反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。（月度、年度） 财政拨款收入支出表：反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。（年度） 附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。 资 产 年初余额 期末余额 负债和净资产 年初余额 期末余额 流动资产： 流动负债： 库存现金 应缴财政款 银行存款 应缴税费 财政应返还额度 应付职工薪酬 应收账款 应付账款 预付账款 应付政府补贴款 其他应收款 其他应付款 存货 一年以内到期的长期负债 流动资产合计 流动负债合计 固定资产 非流动负债： 固定资产原价 长期应付款 减：固定资产累计折旧 受托代理负债 在建工程 负债合计 无形资产 无形资产原价 减：累计摊销 待处理财产损溢 财政拨款结转 政府储备物资 财政拨款结余 公共基础设施 其他资金结转结余 公共基础设施原价 其中：项目结转 减：公共基础设施累计折旧 资产基金 公共基础设施在建工程 待偿债净资产 受托代理资产 净资产合计 资产总计 负债和净资产总计 资产负债表 资产负债表 新旧主要变化： 结构变化，不包括收入和支出类项目。 内容变化，资产负债项目更全面，单独列示政府储备物资和公共基础设施资产。 资产负债表 需要注意的几点： 库存现金、银行存款：减去属于受托代理的金额后的余额填列。 在建工程：根据“在建工程”科目中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列。 受托代理资产：根据“受托代理资产”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资的金额）加上“库存现金”、“银行存款”科目中属于受托代理资产的金额的合计数填列。 资产负债表 一年内到期的非流动负债：反映行政单位期末承担的1年以内（含1年）到偿还期的非流动负债。应当根据“长期应付款”等科目的期末余额分析填列。 长期应付款：根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以内（含1年）到偿还期的长期应付款金额后的余额填列。 受托代理负债：根据“受托代理负债”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资对应的金额）填列。 待偿债净资产：根据“待偿债净资产”科目的期末借方余额以“-”号填列。 资产负债表 按月编制资产负债表，应当遵照以下规定： 在 “银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目 财政拨款结转，根据“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列。 其他资金结转结余，根据“其他资金结转结余”科目的期末余额，加上“其他收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列。 其他项目的填列方法与年度资产负债表的填列方法相同。 收入支出表 项 目 本月数 本年累计数 一、年初各项资金结转结余 （一）年初财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 2.财政拨款结余 （二）年初其他资金结转结余 二、各项资金结转结余调整及变动 （一）财政拨款结转结余调整及变动 （二）其他资金结转结余调整及变动 三、收入合计 （一）财政拨款收入 1.基本支出拨款 2.项目支出拨款 （二）其他资金收入 1.非项目收入 2.项目收入 项 目 本月数 本年累计数 四、支出合计 （一）财政拨款支出 1.基本支出 2.项目支出 （二）其他资金支出 1.非项目支出 2.项目支出 五、本期收支差额 （一）财政拨款收支差额 （二）其他资金收支差额 六、年末各项资金结转结余 （一）年末财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 2.财政拨款结余 （二）年末其他资金结转结余 收入支出表 新旧主要变化： 增加了对结转结余调整变动情况的反映。 收入支出按资金性质分别反映，更为清晰。 收入支出表 需要注意的几点： “各项资金结转结余调整及变