第十二章、预算管理体制.pptVIP

第十二章、 预算管理体制 第一节、预算管理体制概述 第二节、 财政收支划分的理论分析 第三节、 中国分税制 第一节、预算管理体制概述 一、含义：在中央和地方以及地方各级政府之间划分财政管理权限的基本制度。 对概念的理解： 预算管理体制的主体是各级政府； 预算管理体制的客体是预算管理权限； 核心是处理集权和分权的关系问题。 范畴：是国家经济管理体制的重要组成部分。 二、预算管理体制的内容 1、预算管理主体和级次的确定 一级政府、一级财政、一级预算 2、预算支出和管理权限的划分 3、预算收入和管理权限的划分 建立非对称性的财政收支结构 4、预算调节制度和方法：建立规范的政府间转移支付制度 三、建立预算管理体制的原则 1、事权决定财权，财权与事权相统一。 2、兼顾公平与效率。 公平： 基于财力均等要求的上解负担公平； 基于机会均等要求的发展条件公平。 效率： 基于资源优化配置的经济效率； 基于制度运转的行政效率。 第二节、政府间财政收支划分 的理论分析 一、中央与地方财政收支的划分 二、财政的集权与分权 三、分税制 一、中央与地方财政收支的划分 注：政府间财政收支划分的依据是： 财权与事权相对等，且事权决定财权。 事权——即公共事务管理权。 （一）中央与地方事权划分的原则 1、受益原则——根据公共品的受益范围来划分政府事权 （1）全国范围内受益的公共品，其事权划归中央； （2）地区范围内受益的公共品，其事权划归地方； （3）外溢性——受益范围涉及多个地区的，有相关地方共同承担，或由中央政府适当参与，并协调各地方政府相应承担。 2、效率原则——根据公共产品的配置效率确定事权归属。 在政府提供公共品的过程中，凡是需要统一规划、协调行动的项目，划归中央；凡是需要因地制宜、单独处理的项目，划归地方。 3、能力原则——若公共品的规模庞大、技术要求高，地方政府无力承担，则划归中央。 （二）政府间事权的划分（或财政支出的划分） 1、全国性的公共品由中央政府提供；（国防、外交、全国性的立法、司法、行政即宏观经济管理等） 2、地区性的公共品由地方政府提供；（地方性的行政、治安、环保、文教、基础设施、公益事业等） 3、跨区性的公共品，由相关地方政府协商解决，中央政府可协调或适当参与。 注：事权的划分则决定了各政府财政支出的范围和内容。 （三）中央与地方财政收入划分的原则 1、受益原则——即要求每一受益区域内的成员，应对该辖区所提供的公共品的消费进行支付，这就要开征辖区和全国意义上的税收，从而为公共品的生产提供资金。（辖区居民既要缴国税、又要缴地税） 2、效率原则——即中央和地方政府收入的划分不能误导资源的配置。（如：某些影响较大的税种，例如增值税、所得税等，若归地方管辖，其税制或税率的规定则不可能同一，将导致资源流向“税收洼地”，纳税人将承受较多的税收额外负担。若归中央政府，则通过制定统一的税制或税率，可以避免这一问题的发生。） 3、公平原则——从保证税收公平的角度出发，那些对纳税人收入影响重大的税种，如所得税、消费税等，应归中央政府。 （四）税制设计 从各国的实际情况看，政府间税收的划分各不相同，甚至差异很大，但有一点大致相同：即中央政府的税收来源主要是累进所得税，地方政府的税收来源主要是财产税。 二、财政的集权与分权 （一）集权的优势与劣势 1、集权的优势： （1）中央集权可以保证全国性（或准全国性）的公共品的配置。 （2）中央集权有利于公平收入分配： 1）地区之间的再分配，其政策、措施只能由中央政府做出； 2）社会成员之间的再分配，其政策、措施也宜由中央政府做出。地方政府的相关措施力度有限，在人口可以自由流动的情况下，甚至难以为继。 （3）中央集权有利于稳定经济 稳定经济的政策、措施大多是全国性的，中央政府对经济的宏观调控更为有效；地方政府的相关措施力度有限，甚至难以为继。 （4）在税收的征管上，中央集权的优势在于： 1）中央政府管辖范围广，便于加强稽征管理，防止税收流失； 2）中央集权可以防止地方根据自己的偏好随意减免税收，防止地区之间恶意的产业竞争。 2、集权的劣势 （1）中央政府对地方情况的了解不如地方政府，其面向全国提供的公共品不可能最大限度的满足所有居民的需求。（如，2006年全面取消农业税后，又不得不开征烟叶税作为补救。） （2）集权体制下，地方政府自主决策权很少，其工作的积极进取性受到影响；且由于使用的资金并非完全出自本地缴纳的税收，可能会造成使用效率低下。 （二）分权的优势与劣势 1、分权的优势 （1）地方政府提供的公共品更适合地方居民的偏好。 （2）分权可以鼓励地方政府之间的竞争。（如，防止辖区居民“以脚投票”等。） 2、分权的劣势 （1）地方政府提供的