个人所得税教学幻灯片讲义.ppt

2008年各收入人群缴税比重 年收入（美元） 占联邦所收个人所得税比例 收入最高的1%（380354以上） 38.02% 收入最高的5%（159619以上） 58.72% 收入最高的10%（113799以上） 69.94% 收入最高的25%（67280以上） 86.34% 收入最高的50%（33048以上） 97.30% 余下的50% （33048以下） 2.70% 税收征管严格 良好的纳税环境保证了人们行为的规范化。美国法制健全，“循规蹈矩”形成了个人的社会行为准则。美国每年缴税的最后期限为4月15日，邮局在这天都会特地营业到午夜0点，让民众能及时将申报表寄出。晚交或少交都将面临罚款，甚至触犯法律。 美国IRS的稽查人员特别注意审查大公司和名人的纳税情况，报税面前，人人平等。克林顿总统曾有一笔6000美元的收入会计师忘了给报税，税务局不仅要如数补缴税款，而且罚款1600美元。 信用制度和网络信息技术发达 美国个人都非常重视个人的信用记录，保持良好的信誉记录在一切经济社会活动中会降低成本，一旦有了偷逃税记录，生意伙伴就会提高警戒限值，银行贷款将会变得困难，有关部门也会增加监视频率，总之，所有的经济社会活动成本都会大大增加。 现代网络信息技术，提供了有效的征税纳税手段和资金流动监控措施。美国限制大笔的现金流通，支票或信用卡等电子货币十分流行美国个人收入透明度较高，大部分经济活动都完全掌握在IRS的监管之下。 复杂而公平 美国的联邦税法可能是世界上最复杂的税法，《1994年联邦税则》，共五卷，前四卷就是联邦所得税的税务细则，超过6400页。联邦国税局发行480种税务表格，还有几百种税务表格填写指南，共三大卷，每卷都有一英尺厚。每年，该局要向美国一亿多位纳税人寄出总数约为八百亿页的表格和填写指南，这些东西如果一页一页连接起来，可以环绕地球28圈！ 其中最著名的是美国多数纳税人都要填报的联邦个人所得税1040表，这是主表，下面还有细则A、B、C、D、E、EIC、F、H、R和SE，只看从细则A到E这五项，分别用于申报逐项减免、利息和红利收入、营业盈亏、资本利得和损失、租金和版税等额外收入、从事农业而带来的盈亏。按联邦国税局自己的估计，单是完成1040表，包括主表和有关细则表，平均来说每人要花68小时。 在1040表之下又分不同情况，推出两个简化版本，纳税人发现自己符合有关情况，就可以选填其中一个简化版本，只要花八小时或两小时。 2011年，申报个税仅用时2分钟 1913年个人所得税正式纳入了美国的税收体制，当年美国个人所得税的最低税率是1%，可纳税年收入2万美元以上的人开始征收1%的个人所得税。50万美元以上可纳税收入的人按最高税率7%征收个人所得税。1944年至1945年战争期间，美国的个人所得税税率达到了历史高点，可纳税年收入2万美元的人就要按23%的税率交纳个人所得税，可纳税年收入20万美元的人要缴纳高达94%个人所得税。 现在的美国个人所得税税率基本上是六级税率制，最低税率10%，最高税率35%。从1998年到2000年美国个人所得税的最低税率一直保持在15%，最高税率大多保持在39.6%。2000年小布什上台后，将个人所得税最低税率拉低到10%，最高税率也降到35%。 税率（单身） 收入 （美元） 税率 0 - 8,350， 10%； 8,351- 33,950， 15%； 33,951 - 82,250， 25%； 82,251 - 171,550， 28%； 171,551 - 372,950， 33%； 372,951以上， 35%。 税率（夫妻合并申报） 收入 （美元） 税率 0 - 16,700， 10%； 16,701 - 67,900， 15%； 67,901 - 137,050， 25%； 137,051 - 208,850， 28%； 208,851 - 372,950， 33%； 372,951以上， 35%。 “起征点”与“免征额” 美国的个人所得税征收是没有起点的，只要有收入的人都要报税。但报税不等于交税，因为有退税机制，所以美国很多家庭报税的结果是不用缴纳个人所得税。 2010年，一个单身的人独自报税，政府在征税时的标准减项是5700美元，免税额是3650美元，两者合计为9350美元。如果这个人