税收(法)概论 课件.pptVIP

第一章 税法的基本知识 第一节 税收的基本知识 一、税收概念、基本特征 什么是税收？国家凭借政治权利、取得财政收入的一种财政分配形式。 税收的特征：强制性、无偿性、固定性。 税收的职能：财政收入、调节经济、监督职能。 二、税收分类 （一）按征税对象标准分类 流转税：以商品或劳务的流转额为课征对象的税种。增值税、消费税、营业税 、关税 所得税：以所得额为课税对象的税种。企业所得税、个人所得税 资源税：以自然资源的绝对或级差收益为课税对象的税种。资源税、城镇土地使用税 财产税：以财产价值为课税对象的税种。房产税、城市房地产税、土地增值税、车船使用税。 行为税：以某些特定行为为课税对象的税种。固定资产投资方向调节税、车辆购置税、耕地占用税 （二）按税收计征依据分类 从价税：以课税对象的价格为计税依据，按一定比例课征。 从量税：以课税对象的数量、重量、容积等为计税依据，按预先确定的单位税额课征。 （三）按税收负担是否容易转嫁分类 直接税：不容易转嫁、纳税人同时为负税人、所得税财产税等 间接税：容易转嫁、纳税人负税人不同、增值税消费税营业税等 （四）按管理权限权限分类 中央税：消费税、关税 地方税：营业税、房产税 中央与地方共享税：增值税 国税：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税，利息所得税，中央税的滞纳金、补税、罚款。 地税：营业税，城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船使用税，车船使用牌照税，印花税，契税，屠宰税，筵席税，农业税、牧业税及其附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。 （五）按税收与价格的关系分类 价内税：税金作为价格的组成部分，以含税价格为计税 依据。消费税、营业税 价外税：税金作为价格的附加额。增值税 （六）其他分类 以征收方式不同：实物税、货币税 税种的法定期限：经常税、临时税 第二节 税法概述 一、税法概念 有权的国家机关制定的调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总称。 有权的国家机关：全国人民代表大会 二、税法分类 （一）按税法内容不同 1、税收实体法：税法的核心部分，《中华人民共和国个人所得税法》 2、税收程序法： 《中华人民共和国税收征收管理法》 （二）按税法效力不同 1、税收法律 2、税收法规 3、税收规章 （三）按主权国家行使管辖权不同 1、国内税法 2、国际税法：效力高于国内税法 三、税收法律关系 （一）概念 （二）特征 1、实质是税收分配关系在法律上的表现 2、税收法律关系表现为征税机关和纳税人权利义务关系 3、主体权利义务关系具有不对等性：无偿性和强制性 4、法律关系产生前提是纳税人发生税法规定的事实行为 （三）构成 1、权力主体：征税主体 纳税主体（广义：扣缴义务人） 2、权力客体：税收利益 物和行为 3、税收法律关系的内容：税法灵魂 权利和义务 第三节 税法的构成要素 一、纳税人：对谁征税 1、自然人和法人； 2、负税人和扣缴义务人：税负不能转嫁时一致；税负能转嫁时不一致 二、征税对象：对什么征税 所得、商品和财产——所得税、商品税和财产税 税目：是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了国家征税的广度，也体现着征免的界限。 税目的设置方法：列举法和概括法。 计税依据：是计算应纳税额的根据，它是课税对象在量上的具体化。分为从量税和从价税。 三、税率 1.定义：是对征税对象的征税比例或征收额度，是应征税额与课税对象之间的比例，解决征多少的问题。它体现了征税的深度和税负外在表现。 2.税率是税收制度的核心要素 3.税率的表现形式： 比例税率； 累进税率； 定额税率。 (1)比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，都规定相同的征收比例。包括统一比例税率和差别比例税率。 (2)定额税率定义：按征税对象的计量单位，直接规定应纳税额的税率形式。适用于从量定额课税的税种。 定额税率有：地区差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率 (3)累进税率定义：是随征税对象数额增大而逐级